Коригування фінансового результату для сільгосппідприємства на податок

Добрий вечір! ТОВ, сільськогосподарське підприємство отримала дохід 53 млн грн. На Які операції платник зобов’язаний коригувати фінансовий результат на податкові різниці? Дякую

ВК

Віра, консультант

експерт

12.02.2026 | 11:19

Очікує відповідь

Основні групи операцій, за якими аграрному підприємству доведеться проводити коригування:

1. Амортизація та операції з необоротними активами (ст. 138 ПКУ)
Це найпоширеніша різниця. Оскільки в агробізнесі багато техніки, обладнання та нерухомості, ви повинні:

Збільшити фінрезультат на суму амортизації, нарахованої за бухгалтерськими правилами (НП(С)БО).
Зменшити фінрезультат на суму амортизації, розрахованої за податковими правилами (з урахуванням мінімально допустимих строків використання з пп. 138.3.3 ПКУ).

Згідно з пп. 138.3.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662

2. Формування резервів та забезпечень (ст. 139 ПКУ)
Якщо ви створюєте резерв сумнівних боргів (наприклад, по дебіторці за відвантажену продукцію) або забезпечення на оплату відпусток працівникам:

Фінрезультат збільшується на суму витрат на створення резервів.
Фінрезультат зменшується на суму використання цих резервів за бухгалтерськими правилами.

Згідно з пп. 139 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685

3. Фінансові операції та «боргові» обмеження (ст. 140 ПКУ)
Якщо ТОВ має кредити або позики від нерезидентів:

Застосовується правило «тонкої капіталізації» (якщо сума боргу перед нерезидентами перевищує власний капітал у 3,5 раза). Частина процентів може бути обмежена у витратах.

Згідно з пп. 140 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

4. Робота з неприбутковими організаціями та «особливими» контрагентами
Благодійність: Якщо ви надавали допомогу неприбутковим організаціям, витрати понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року мають збільшити фінрезультат.
Придбання у «ризикових» нерезидентів: Якщо ви купуєте добрива, ЗЗР або техніку у нерезидентів із переліку КМУ (низькоподаткові юрисдикції), фінрезультат може збільшуватися на 30% вартості товарів (пп. 140.5.4 ПКУ).

Згідно з пп. 140.5.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

5. Безоплатна передача (пп. 140.5.10 ПКУ)
Якщо ви безкоштовно передаєте товари, роботи чи послуги особам, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб на загальній системі та деяких інших випадків), на суму такої передачі потрібно збільшити фінрезультат.

Згідно з пп. 140.5.10 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Раді допомогти, звертайтесь ще!