Коригування фінансового результату для сільгосппідприємства на податок

Основні групи операцій, за якими аграрному підприємству доведеться проводити коригування:

1. Амортизація та операції з необоротними активами (ст. 138 ПКУ)
Це найпоширеніша різниця. Оскільки в агробізнесі багато техніки, обладнання та нерухомості, ви повинні:

Збільшити фінрезультат на суму амортизації, нарахованої за бухгалтерськими правилами (НП(С)БО).
Зменшити фінрезультат на суму амортизації, розрахованої за податковими правилами (з урахуванням мінімально допустимих строків використання з пп. 138.3.3 ПКУ).

Згідно з пп. 138.3.3 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10662

2. Формування резервів та забезпечень (ст. 139 ПКУ)
Якщо ви створюєте резерв сумнівних боргів (наприклад, по дебіторці за відвантажену продукцію) або забезпечення на оплату відпусток працівникам:

Фінрезультат збільшується на суму витрат на створення резервів.
Фінрезультат зменшується на суму використання цих резервів за бухгалтерськими правилами.

Згідно з пп. 139 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685

3. Фінансові операції та «боргові» обмеження (ст. 140 ПКУ)
Якщо ТОВ має кредити або позики від нерезидентів:

Застосовується правило «тонкої капіталізації» (якщо сума боргу перед нерезидентами перевищує власний капітал у 3,5 раза). Частина процентів може бути обмежена у витратах.

Згідно з пп. 140 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

4. Робота з неприбутковими організаціями та «особливими» контрагентами
Благодійність: Якщо ви надавали допомогу неприбутковим організаціям, витрати понад 4% оподатковуваного прибутку попереднього року мають збільшити фінрезультат.
Придбання у «ризикових» нерезидентів: Якщо ви купуєте добрива, ЗЗР або техніку у нерезидентів із переліку КМУ (низькоподаткові юрисдикції), фінрезультат може збільшуватися на 30% вартості товарів (пп. 140.5.4 ПКУ).

Згідно з пп. 140.5.4 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

5. Безоплатна передача (пп. 140.5.10 ПКУ)
Якщо ви безкоштовно передаєте товари, роботи чи послуги особам, які не є платниками податку на прибуток (крім фізичних осіб на загальній системі та деяких інших випадків), на суму такої передачі потрібно збільшити фінрезультат.

Згідно з пп. 140.5.10 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10713

Раді допомогти, звертайтесь ще!