Модернізація програмного забезпечення: облік та бухгалтерські проведення

Правильніше обліковувати BAS CORP як новий об'єкт нематеріальних активів (НМА) на рахунку 127 (не як модернізацію).

Ви отримуєте нову ліцензійну угоду та окремий реєстраційний номер. Модернізація зазвичай застосовується до вже існуючого програмного коду, тоді як перехід на іншу лінійку BAS вважається заміною програмного продукту на більш сучасний аналог.

Такий перехід зазвичай розцінюється як списання старого НМА та введення в експлуатацію нового.

Списання

Для правомірного списання необхідно підготувати пакет документів, що підтверджують припинення використання програми:

• Наказ керівника: Про перехід на нове програмне забезпечення («BAS CORP»).
• Протокол комісії: Постійно діюча комісія має зафіксувати, що програма «BAS Бухгалтерія» більше не використовується в господарській діяльності та не приноситиме економічних вигод у майбутньому.
• Акт вибуття: Оформлюється «Акт вибуття (ліквідації) об'єкта права інтелектуальної власності у складі нематеріальних активів» (типова форма № НА-3, затверджена наказом Мінфіну №732).

Перед ліквідацією діючого об’єкта НМА необхідно нарахувати амортизацію за поточний місяць. І тільки після цього можна визначати залишкову вартість такого об’єкта для цілей списання його на витрати (п. 30 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи»).

При ліквідації комп’ютерної програми її залишкову вартість включають до складу інших витрат і відображають на субрахунку 976 «Списання необоротних активів» (п. 35 П(С)БО 8 «Нематеріальні активи», п. 29 П(С)БО 16 «Витрати»).

В бухобліку:

Дт 133 Кт 127 - списано суму нарахованої амортизації комп’ютерної програми, що ліквідується

Дт 976 Кт 127 - списано залишкову вартість комп’ютерної програми, що ліквідується

Дт 793 Кт 976 - включено витрати до складу фінансових результатів

ПДВ

У категорії 101.04 ЗІР (https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37531) податкова вказує, що під час списання нематактиву виникає необхідність нарахування компенсуючого ПДВ на підставі п. 198.5 ПКУ.

Про заповнення зведеної компенсуючої ПН: https://7eminar.ua/news/1399-kompensuyuca-podatkova-nakladna-zmini-v-zapovnenni-i-zrazok

Нову програму визнаєте нематеріальним активом та обліковуєте на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи».

Раді допомогти, звертайтесь ще!