Податкові накладні: чи можна врахувати заблокований ПДВ у витратах

Слід мати на увазі, що згідно з п.6 Порядку № 520( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19#n16 ), подати документи потрібно було «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування».

Якщо такий строк минув – тоді ПН вже неможливо зареєструвати.

Отже що стосується ПН з датами від 2024 р. – строк подання документів на розблокування минув у 2025 році.

Тому у 2025 році є право віднести на витрати: Дт949 – Кт6442, у т.ч. і шляхом здійснення виправлень в проміжних деклараціях з податку на прибуток. Податкових різниць при цьому не передбачено.

Але у разі якщо ПН датами від 2023 р. – на витрати потрібно було віднести у 2024 р.

Зараз – тільки за рахунок нерозподіленого прибутку: Дт441 – Кт6442.

Це випливає із п.4 НП(С)БО – 6 «Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#o38 ) :

«виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку)».

Разом з цим є право подати уточнюючу декларацію з податку на прибуток за відповідний період 2023 р., або додаток ВП до декларації за 2025 р.

Раді допомогти, звертайтесь ще!