Запитання щодо обчислення податку на прибуток та витрат

У рядку 16.5 додатка ЗП ставиться сума нарахованого податку (700 000 грн), оскільки вона не може перевищувати податкове зобов’язання.

Відповідно до п. 141.14.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

"сплачена протягом звітного (податкового) періоду сума авансових внесків з податку на прибуток підприємств зменшує податкові зобов’язання з податку на прибуток підприємств, розраховані за результатами такого звітного (податкового) періоду за базовою (основною) ставкою, визначеною статтею 136 цього Кодексу, у сумі, що не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) період.

У разі якщо сума авансового внеску, попередньо сплаченого протягом звітного (податкового) року, перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переноситься у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів.

Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток не підлягає поверненню платнику податку як надміру та/або помилково сплачені податкові зобов’язання, не може бути зарахована в рахунок інших податків і зборів (обов’язкових платежів) та на неї не поширюється дія положення статті 43 цього Кодексу."

Тобто, сума сплачених авансових внесків зменшує податкові зобов'язання з податку на прибуток, але у сумі, що не перевищує суму такого зобов'язання.

Тому якщо сплачено 720 000 грн, а нараховано (рядок 06 декларації) 700 000 грн, то у рядку 16.5 додатка ЗП ви вказуєте 700 000 грн.
Залишок у 20 000 грн "згорає": він не підлягає поверненню як надміру сплачені кошти, не зараховується в рахунок інших податків і не переноситься на наступні періоди.

В обліку вважаємо, що оскільки сума 20 000 грн не може бути використана для погашення майбутніх зобов'язань або повернена, вона перестає відповідати критеріям активу, тому її потрібно віднести до витрат.

На нашу думку обліку може виглядати нуступним чином:

Сплата авансів: Дт 641/ПНП Кт 311 - 720 000 грн.
Нарахування податку за рік: Дт 98 Кт 641/ПНП - 700 000 грн.
Списання залишку, який згорів: Дт 949 Кт 641/ПНП - 20 000 грн.

В такому випадку ц фінзвітності ці суми будуть розділені: рядок 2300 (витрати з податку) 700 000 грн. та інші операційні витрати (рядок 2180) 20 000 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!