Оренда автомобіля: ПДФО, звітність та нотаріальне посвідчення договору

1. ПДФО та військовий збір сплачуються за місцезнаходженням юридичної особи — податкового агента. Відповідно до пп. 168.4.1 Податкового кодексу України ПДФО, утриманий податковим агентом, зараховується до бюджету за його місцезнаходженням. Військовий збір сплачується в аналогічному порядку згідно з п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ.
2. Додаткової спеціальної звітності не передбачено. Доходи від оренди відображаються у складі Податкового розрахунку з додатком 4ДФ. Інших окремих звітів щодо такої операції законодавством не встановлено.
   У додатку 4ДФ для оренди рухомого майна застосовується ознака доходу «127».
3. Договір найму транспортного засобу з фізичною особою підлягає обов’язковому нотаріальному посвідченню відповідно до ч. 2 ст. 799 Цивільного кодексу України. У разі недодержання нотаріальної форми договір є нікчемним (ст. 220 ЦКУ).
4. Юридична особа є податковим агентом і зобов’язана утримати 18% ПДФО (п. 167.1 ПКУ) та 5% військового збору (п. 16¹ підрозд. 10 розд. ХХ ПКУ) з суми орендної плати. ЄСВ на суму орендної плати не нараховується, оскільки це не є оплатою праці чи винагородою за роботи/послуги (ст. 7 Закону № 2464-VI).
5. Доцільно також передбачити в договорі порядок несення потоних на експлуатацію автомобіля, щоб уникнути перекваліфікації виплат у додаткове благо.Хоч це і зазначено прямо в Цивільному кодексі в главі 58, однак повторити ці умови в договорі або хоча б послатися на Статтю 801 ЦКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3858 не буде зайвим. Обов'язково слід скласти акт приймання передачі.

Щодо обліку шин, акумуляторів тощо. Підприємство повинно вести картку обліку шин, якщо буде придбавати змінні шини на це авто. Відповідно до облікової політики вони будуть або одразу списуватися на витрати (Дт 91–94 Кт 207) при першому встановленні, або обліковуватися у складі запасів до кінця строку використання.

Попри те, що другий варіант обліку встановлений згідно з наказом Мінтрансу № 488, облік зі списанням у витрати при першому встановленні є більш прийнятним у разі оренди, оскільки при цьому не виникатимуть проблеми з передачею при закінченні договору. Тому доцільно передбачити це в обліковій політиці.

Раді допомогти, звертайтесь ще!