Податкові накладні для послуг від іноземного постачальника: ПДВ

В даному випадку має місце отрмиання електронних послуг від нерезидента. Така операція є об'єктом оподаткування, яка вимагає складання ПН.

Так, відповідно до пп. "б" п. 185.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 Об'єктом оподаткування є операції платників податку з постачання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

В свою чергу відповідно до п. 186.3-1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4496 Місцем постачання електронних послуг вважається місцезнаходження отримувача послуг.

Згідно з п. 208.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n5181 отримувач послуг від нерезидента на митній території України нараховує ПДВ. Складена та зареєстрована в ЄРПН податкова накладна є підставою для віднесення сум податку до податкового кредиту (п. 198.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n4931).

ПН слід виписувати на дату списання коштів або на дату отримання інвойсу чи іншого докумену, який підтверджує адання послуг (залежно від того, яка подія відбулась раніше). Адже відповідно до п. 187.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4528 Датою виникнення податкових зобов'язань за операціями з постачання нерезидентами суб’єктам господарювання послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, є дата списання коштів з рахунку платника податку в банку/небанківському надавачу платіжних послуг в оплату послуг або дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг нерезидентом, залежно від того, яка з подій відбулася раніше.

На послуги, отрмиані від нерезидента, ПДВ нараховується зверху. Тобто, якщо сума в рахунку 15 євро, то ПДВ становить 3 євро. ПН виписується у гривнях по курсу НБУ на дату оформлення ПН.

У разі отримання послуг від нерезидента ПН заповнюється так:
- у лівому верхньому куті в графі «Не підлягає видачі отримувачу (покупцю) з причини» робиться позначка «Х» і вказується тип причини «14 – Складена отримувачем (покупцем) послуг від нерезидента»;
- рядку «Постачальник (продавець)» наводиться найменування (П. І. Б.) нерезидента і через кому країна, у якій зареєстровано постачальника. Найменування нерезидента вказується державною мовою (українською), а в разі неможливості перекладу – іноземною;
- рядку «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» – умовний номер «500000000000», а рядки «Податковий номер платника податку» та «Код» постачальника не заповнюються;
- рядках «Отримувач (покупець)» та «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отримувач (покупець) послуг указує власні дані. Що стосується реквізитів «Податковий номер платника податку» та «Код» покупця, то їх заповнювати не потрібно.
Розділи А і Б ПН заповнюються в загальному порядку.

В декларації з ПДВ податкові зобов'язання відображаються у рядку 6.1, а податковий кредит (за умови своєчасної реєстрації ПН) у рядку 13.1.

Раді допомогти, звертайтесь ще!