Можливість списання безнадійної дебіторської заборгованості підприємства

На нашу думку, списати таку заборгованість, як податкову безнадійну, можна лише після закінчення «банкрутної» процедури та винесення судом ухвали про завершення провадження у справі про банкрутство.

Тоді остаточно стане відомо, що заборгованість залишиться непогашеною, а отже, перейде до розряду безнадійної.

Заборгованість є податковою безнадійною з дати визнання контрагента банкрутом (пп. "з" п. 14.1.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ). Документ, що підтверджує статус банкрута – витяг з ЄДРПОУ.

Але Ви можете списати таку заборгованість до визнання контрагента банкрутом, якщо впевнені у її непогашенні.

У бухгалтерському обліку для визнання поточної дебіторської заборгованості безнадійною має виконуватися принаймні одна з таких умов:

• є впевненість про неповернення заборгованості боржником;
• минув строк позовної давності (п. 4 НП(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість»).

Строк позовної давності за зазначеною заборгованістю ще не минув, тому залишається «впевненість про неповернення заборгованості боржником».

Рішення про прощення боргу приймає керівник - має бути відповідний наказ. На підставі наказу бухгалтер складає бухгалтерську довідку про списання заборгованості.

Списання з балансу з відображенням у складі інших операційних витрат: Д-т 944 К-т 351.

Податок на прибуток.

Якщо коригуєте фінансовий результат на податкові різниці, то при списанні безнадійної дебіторської заборгованості застосовують різниці за пунктом 139.2 Податкового кодексу України (ПК). А саме, фінрезультат до оподаткування:

• збільшують на суму витрат від списання дебіторської заборгованості понад суму РСБ;
• зменшують на суму списаної дебіторської заборгованості (у тому числі за рахунок створеного РСБ), що відповідає ознакам, визначеним підпунктом 14.1.11 Податкового кодексу України (ПКУ).

Отже, свій податковий фінрезультат можна зменшити тільки на суму витрат від списання податкової безнадійної дебіторської заборгованості (пп. 14.1.11 ПКУ).

Ексклюзивна бухгалтерська добірка «Зразки документів для списання заборгованості»

Раді допомогти, звертайтесь ще!