Оренда автомобілів працівникам: податкові наслідки та оформлення договорів

У Вашому випадку слід оформити договори оренди транспортних засобів.

Такий договір обов'язково складається у пісьмовій формі (ч.1 ст.798 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3859 ) та підлягає нотаріальному посвідченню, так як однією із сторін є фізична особа ( ч.2 ст.798 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3859 ).

Щодо витрат на страхування: «страхування транспортного засобу здійснюється наймодавцем» (ч.1 ст.802 Цивільного кодексу, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3859 ).

Тобто виходячи з цього – страхова компанія заповнює відповідні документі на підприємство – орендодавця.

Відповідно – оплата за послуги страхування повинна бути від підприємства.

Вважаємо, що при цьому цілком припустимо, що б у разі здійснення оплатою готівкою або карткою, оплату здійснював працівник (якщо його не звільнено ) , але як уповноважена особа підприємства.

Щодо податкових наслідків – у підприємства це звичайна операція з постачання послуг (п.п.14.1.185 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 ).

Тому виникає об'єкт оподаткування ПДВ згідно з п.п.185.1 «б» ПКУ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4483 ).

Щодо бази оподаткування ПДВ – згідно із загальними правилами п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Вважаємо, що у Вашому випадку ціна оренди без урахування ПДВ повинна бути не менше суми амортизації (зносу) за місяць. Тобто, на жаль, це не символичні 100 грн.

Інакше доведеться нараховувати ПДВ виходячи з перевищення звичайної ціни фактичною ціною постачання.

Також вважаємо, що підприємству слід додати КВЕД 77.11 «Надання в оренду автомобілів і легкових автотранспортних засобів» ( https://kved.ukrstat.gov.ua/KVED2010/77/KVED10_77_11.html ).

Щодо оподаткування податком на прибуток – виникає дохід згідно із загальними правилами п.10 НП(С)БО – 10 «Дохід» ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#o34 ), а саме:

«дохід, пов'язаний з наданням послуг, визнається, виходячи зі ступеня завершеності операції з надання послуг на дату балансу, якщо може бути достовірно оцінений результат цієї операції.

Результат операції з надання послуг може бути достовірно оцінений за наявності всіх наведених нижче умов:

можливості достовірної оцінки доходу;

імовірності надходження економічних вигод від надання послуг;

можливості достовірної оцінки ступеня завершеності надання послуг на дату балансу;

можливості достовірної оцінки витрат, здійснених для надання послуг та необхідних для їх завершення».

Тобто на підставі договору оренди, в якому у т.ч. і наведені строки формування актів наданих послуг, формується акт на певну дату – як правило – не пізніше останнього робочого дня місяця.

Та на підставі цього документу визнається дохід.

В обліку це такі основні записи (цифри умовні ):

Дт377 – Кт 713 "Дохід від операційної оренди активів" на суму 6000 грн.;

Дт713 – Кт643 та Дт643 – Кт641/ПДВ на суму 1000 грн.;

Дт713 – Кт791 на суму 5000 грн..

Звісно, цей дохід та також витрати, які здійснені при надані послуг з оренди, беруть участь у формуванні фін/результату до оподаткування.

Податкових різниць за такими операціями не передбачено.

Раді допомогти, звертайтесь ще!