Як правильно обчислити річний дохід ФОП для декларації

Правила включення цих коштів до доходу ФОП такі:

1. До доходу ФОП включається 3 млн гривень, які зайшли від покупців на дату їх отримання.

2. 200 тис гривень, які ФОП вніс на рахунок власними коштами не включаються до його доходу, якщо ФОП раніше знімав виручку з свого рахунку або якщо отримував готівкову виручку.

Якщо підтвердити, що ці кошти вже бути оподатковані раніше ФОП не може то потрібно ці 200 тис також включити до свого доходу.

Таке ж роз’яснення надала ДПС у ЗІР, категорія 107.01.05 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=43449

3. Дохід отриманий від продажу валюти 1 млн гривень, до доходу ФОП не включається, оскільки валютна виручка включається до доходу ФОП на дату її отримання на валютний рахунок у перерахунку на гривні по курсу НБУ (п. 292.5 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7038

4. Тому 30 тис доларів включаються до доходу ФОП на дату їх отримання по курсу НБУ. На дату продажу валюти доходу у ФОП вже немає, оскільки ці кошти було оподатковано на дату їх отримання.

5. Також ФОП не включає до свого доходу позитивну курсову різницю, оскільки ФОПи не ведуть бухобліку згідно Закону № 996. ДПС у своїх роз'ясненнях у ЗІР чітко вказує, що позитивна різниця від продажу банком іноземної валюти за дорученням фізичної особи – підприємця не є доходом ФОП – платника єдиного податку https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28073

6. Тому 10 тис євро, які були на рахунку ФОП на 01.01.2025 року і які були продані у 2025 році не включаються до доходу ФОП.

7. Якщо ФОП отримав також 30 тис євро, то він повинен всі ці кошти включити до свого доходу по курсу НБУ не залежно від того, що 12 тис євро ще залишилось на валютному рахунку на 01.01.2026 року.

Раді допомогти, звертайтесь ще!