⏱️ Не рахуйте вручну
Усі складні розрахунки середньої зарплати для відпускних — в одному калькуляторі.
Дисконтування валютної позики: правила, алгоритм та податкові наслідки
Компанія у 2021 році отримала довгострокову безвідсоткову валютну позику від материнської компанії (пов’язаної особи), яка досі обліковується як довгострокова. 12.05.2021 на суму 4961.25євро та 21.07.2021 на суму 20000євро.
За якими правилами (НП(С)БО / МСФЗ) та яким саме алгоритмом правильно провести її дисконтування: яку ринкову ставку застосовувати, як розрахувати теперішню вартість, які бухгалтерські проводки та які податкові наслідки з податку на прибуток виникають, і чи можливі альтернативні варіанти (переведення в короткострокову) без податкових ризиків?
На жаль Ви не вказуєте - чому саме Ви вважаєте цю позику довгостроковою?
оскільки:
1) якщо вона була надана в 2021 році із терміном погашення наприклад 1 рік, то вона була на той час поточним зобов`язанням, і на даний час може бути поточним (і вже простроченим) зобов`язанням.
НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):
"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.
4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.
...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "
Отже, поточні зобов`зання не дисконтуються.
2) якщо строк погашення боргу був визначений, наприклад, через 3 роки (в 2024), то дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2024. Після 2024 це вже прострочена поточна заборгованість, яка не дисконтується після простроченої дати погашення.
Можливо, що строк погашення був вказаний в 2028 році. Тоді дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2028 роки, при чому в 2021 році (на момент отримання суми позики - кожен транш окремо) - визнаються фінансові доходи від дисконтування кредиторської заборгованості, а починаючи з наступного періоду - вже йдуть фінансові витрати від дисконтування цієї заборгованості.
Для дисконтування заборгованості (в т.ч. в валюті) треба знати:
- дату отримання та дату погашення кожного траншу займу
- кількість періодів дисконтування (років, кварталів, місяців, днів) від дати отримання до дати погашення.
- ставку дисконтування - обирають ринкові ставки по займам (кредитам банків) у співставних умовах - країна, з якої прийшов займ, валюта, сума, строк погашення займу. Тобто, треба досліджувати показники банків країни, з якої прийшов займ. Якщо цього не можна зробити, обирають за даними українських банків за інформацією, вказаною на сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial)
Потім розраховують дисконтовану вартітсь за допомогою функції ПС в Екселі.
Як це технічно зробити - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period
В бухобліку:
Дт 312 Кт 55 - отримали займ в валюті
Дт 55 Кт 733 - дисконт
Дт 952 Кт 55 - амортизація дисконтованої вартості протягом строку, на який наданий займ
Дт 55 Кт 611 - переведення дисокнтованої заборгованості в поточну, коли до дати поганення залишиться менше 12 місяців від дати балансу
Дт 952 Кт 611 - амортизація дисконтованої вартості до строку погашення
Дт 611 Кт 312 - повернення займу.
В податковому обліку коригувань по операціям дисконтування немає, все приймається за даними бухобліку.
На це вказує і ДПСУ в ЗІР (102.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720)
Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Зміна місця прописки ФОП: які дії необхідно вжити
Працевлаштування за сумісництвом: години роботи та нормативні документи
Людина працевлаштована на основне місце роботи з бронню, хоче працевлаштуватись за сумісництвом в іншу ТОВ. Які години роботи їй ставити за сумісництвом? За основним працює з 08.00 по 17.00
Які нормативні документи регламентують робочий час за…
Оподаткування доходів ФОП від третіх осіб: ризики та можливості
ФОП (3 група ЄП, 5%) здійснює продаж товарів.
Покупцям надається посилання на «Банку» Monobank для оплати. У результаті кошти надходять від різних фізичних осіб, а не безпосередньо від покупця товару.
Чи може ФОП включати такі надходження до доходу…
Повернення товарів при онлайн-продажах: необхідність актів та повідомлень
Чи потрібно видавати чек при оплаті післяплатою через інтернет
Облік збитків минулого року для зменшення доходу підприємства
За 2025 рік дохід 10 000
Дохід до 40 м., податкові різниці не застосовуємо
Але збитки минулого періоду використали у декларації за 2025 рік, щоб зменшити дохід до 7 000
Якими проведеннями це відобразити в БАС…
