Дисконтування валютної позики: правила, алгоритм та податкові наслідки
Компанія у 2021 році отримала довгострокову безвідсоткову валютну позику від материнської компанії (пов’язаної особи), яка досі обліковується як довгострокова. 12.05.2021 на суму 4961.25євро та 21.07.2021 на суму 20000євро.
За якими правилами (НП(С)БО / МСФЗ) та яким саме алгоритмом правильно провести її дисконтування: яку ринкову ставку застосовувати, як розрахувати теперішню вартість, які бухгалтерські проводки та які податкові наслідки з податку на прибуток виникають, і чи можливі альтернативні варіанти (переведення в короткострокову) без податкових ризиків?
На жаль Ви не вказуєте - чому саме Ви вважаєте цю позику довгостроковою?
оскільки:
1) якщо вона була надана в 2021 році із терміном погашення наприклад 1 рік, то вона була на той час поточним зобов`язанням, і на даний час може бути поточним (і вже простроченим) зобов`язанням.
НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):
"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.
4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.
...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.
...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "
Отже, поточні зобов`зання не дисконтуються.
2) якщо строк погашення боргу був визначений, наприклад, через 3 роки (в 2024), то дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2024. Після 2024 це вже прострочена поточна заборгованість, яка не дисконтується після простроченої дати погашення.
Можливо, що строк погашення був вказаний в 2028 році. Тоді дисконтування мало відбуватися в 2021 р, а амортизація дисконтованої вартості з 2021 по 2028 роки, при чому в 2021 році (на момент отримання суми позики - кожен транш окремо) - визнаються фінансові доходи від дисконтування кредиторської заборгованості, а починаючи з наступного періоду - вже йдуть фінансові витрати від дисконтування цієї заборгованості.
Для дисконтування заборгованості (в т.ч. в валюті) треба знати:
- дату отримання та дату погашення кожного траншу займу
- кількість періодів дисконтування (років, кварталів, місяців, днів) від дати отримання до дати погашення.
- ставку дисконтування - обирають ринкові ставки по займам (кредитам банків) у співставних умовах - країна, з якої прийшов займ, валюта, сума, строк погашення займу. Тобто, треба досліджувати показники банків країни, з якої прийшов займ. Якщо цього не можна зробити, обирають за даними українських банків за інформацією, вказаною на сайті НБУ (https://bank.gov.ua/ua/statistic/sector-financial)
Потім розраховують дисконтовану вартітсь за допомогою функції ПС в Екселі.
Як це технічно зробити - див. https://7eminar.ua/news/2807-diskontuvannya-debitorskoyi-i-kreditorskoyi-zaborgovanostei-formula-stavka-period
В бухобліку:
Дт 312 Кт 55 - отримали займ в валюті
Дт 55 Кт 733 - дисконт
Дт 952 Кт 55 - амортизація дисконтованої вартості протягом строку, на який наданий займ
Дт 55 Кт 611 - переведення дисокнтованої заборгованості в поточну, коли до дати поганення залишиться менше 12 місяців від дати балансу
Дт 952 Кт 611 - амортизація дисконтованої вартості до строку погашення
Дт 611 Кт 312 - повернення займу.
В податковому обліку коригувань по операціям дисконтування немає, все приймається за даними бухобліку.
На це вказує і ДПСУ в ЗІР (102.02, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34720)
Додатково рекомендуємо отримати роз`яснення МФУ та ІПК
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Правила визначення днів для оплати лікарняного у складних випадках
Запит щодо середньозваженого курсу Євро НБУ на 2025 рік
Подання декларації ФОП: нюанси для загальносистемника та доходів
Дії роботодавця при зникненні працівника та розрахунок зарплати
Витрати адвоката: готівка чи картка без банківського рахунку
1) витрати, які сплачені готівкою і має чек;
2) витрати, сплачені власною карткою фіз особи і є чек.
Також ті самі питання, якщо є відкритий рахунок в банку як…
Як ФОП 2 групи здавати об'єднаний звіт правильно
Чи потрібно подавати фінансові звіти квартально для ТОВ
Звіт до податкової при звільненні працівника: необхідність чи ні
Зарплата працівника з інвалідністю: можливості зарахування на картку
має картку інваліда на яку зараховується така виплата від держави. чи можна отримувати кошти , а саме зарплату на таку картку…
Нарахування ПДВ: нюанси придбання та документи для підтвердження
Чи потрібно документальне підтвердження про виключення з військового обліку
ПДВ при розмитненні: чи можливо відшкодування за завищеною вартістю
Право батька на додаткову відпустку для двох дітей до 15 років
Чи має батько право на додаткову відпустку на 2 дітей до 15 років? Матір не працююча…
