Як ФОП вийти з ситуації перевищення доходу у 2025

Подавайте декларацію з перелімітом, сплачуйте ЄП 15% з суми переліміту, а ДПС заднім числом анулює реєстрацію платником єдиного податку.

Відповідно до пп.2 п.293.8 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7077 платники єдиного податку другої групи, які перевищили у податковому (звітному) періоді обсяг доходу, визначений для таких платників у пункті 291.4 статті 291 цього Кодексу, в наступному податковому (звітному) кварталі за заявою переходять на застосування ставки єдиного податку, визначеної для платників єдиного податку третьої групи, або відмовляються від застосування спрощеної системи оподаткування.

Такі платники до суми перевищення зобов'язані застосувати ставку єдиного податку у розмірі 15 відсотків.
Заява подається не пізніше 20 числа місяця, наступного за календарним кварталом, у якому допущено перевищення обсягу доходу.

Якщо ФОП перевищив ліміт доходу у 4 кварталі 2025 року, то Заяву про перехід на вищу групу або на загальну систему оподаткування потрібно було подати до 20 січня 2026 року. Якщо ФОП не подав Заяву на перехід на вищу групу, то вважається, що ФОП не скористався правом переходу на вищу групу єдиного податку, і тепер він може тільки перейти на загальну систему оподаткування.

В цій ситуації можна подати Декларацію за "Рік 2025", показати переліміт, і тоді ДПС сама анулює реєстрацію платника єдинника податку з 01.01.2026. В такому випадку ФОП потрібно буде зареєструватись платником ПДВ, доходи з 01.01.2026 оподаткувати за правилами для ФОП на загальній системі оподаткування. На єдиний податок можна повернутись після чотирьох послідовних кварталів після прийняття рішення податковою.

Відповідно до п. 299.11 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n7282 у разі виявлення відповідним контролюючим органом під час проведення перевірок порушень платником єдиного податку першої – третьої груп вимог, встановлених главою 1 «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» розд. XIV ПКУ, анулювання реєстрації платника єдиного податку першої – третьої груп проводиться за рішенням такого органу, прийнятим на підставі акта перевірки, з першого числа місяця, наступного за кварталом, в якому допущено порушення.
У такому випадку суб’єкт господарювання має право обрати або перейти на спрощену систему оподаткування після закінчення чотирьох послідовних кварталів з моменту прийняття рішення контролюючим органом.

Дата, з якої слід рахувати чотири послідовних квартали- з першого числа місяця кварталу, в якому прийнято таке рішення контролюючим органом.

Єдиний податок 15% потрібно буде сплатити до 19.02.2026 р.

Зразок заповнення річної декларації з перелімітом https://7eminar.ua/news/2832-perevishhennya-limitu-doxodiv-u-4-kvartali-yak-diyati-platnikam-jedinogo

Раді допомогти, звертайтесь ще!