Час списання залишку по рахунку 6442 після блокування ПДВ

Все залежить від дій контрагента.

Згідно з п.6 Порядку № 520 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1245-19/ed20241219/sp:dark#n16 ) документи на розблокування треба було подати «протягом 365 календарних днів, що настають за датою складання податкової накладної / розрахунку коригування».

Якщо цього не зроблено – тоді у контрагента немає можливості розблокувати таку ПН. Та на 366 к/день Вам потрібно списати такий ПДВ на витрати: Дт949 – Кт6442.

Також можлива ситуація, коли постачальник отримує відмову в розблокуванні.

Тоді у нього є можливість надання Скарги щодо рішення про відмову в реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n231 ):

згідно з п.3 Порядку № 1165/2 ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n199 ) таку Скаргу слід подати «протягом 10 робочих днів, що настають за днем прийняття рішення комісією регіонального рівня».

Та строк її розгляду складає «10 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податків, який подав скаргу, не виявив бажання взяти участь у розгляді скарги;

30 календарних днів з дня, що настає за днем отримання скарги, якщо платник податку, який подав скаргу, виявив бажання взяти участь у розгляді скарги» (п.11.- 1Порядку № 1165/2, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1165-2019-п#n199 ).

Якщо за результатами розгляду Скарги все одно прийнято негативне рішення – у постачальника є ще шанс подати позов до суду на рішення податківців.

Або взагалі є можливість не подавати Скаргу, а відразу звернутися до суду.

Є відповідне роз’яснення ДПС України з цього приводу:

«якщо платник скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН оскаржуються в судовому порядку в: тримісячний строк – за умови, якщо рішення контролюючого органу за результатами розгляду скарги було прийнято та вручена платнику податків у строки, встановлені ПКУ.

…якщо платник не скористався правом на адміністративне оскарження, то рішення про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі – ЄРПН) оскаржуються в судовому порядку в шестимісячний строк з дня отримання платником такого рішення від контролюючого органу» (категорія ЗІР 101.18 відповідь на питання «Які встановлено строки оскарження в судовому порядку рішення контролюючого органу про відмову у реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування в ЄРПН, якщо до подання позовної заяви не проводилася/проводилася процедура адміністративного оскарження?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40629 ).

Тобто у разі якщо Скарга взагалі не подавалася, то можна подати позов протягом 6 місяців з дня отримання рішення про відмову в розблокуванні.

А у разі якщо Скарга подавалася, але теж надійшла відмова – протягом 3 місяців з дня отримання такої відмови.

Тобто у наведених випадках слід враховувати конкретні дії постачальника.

Та коли відповідні строки (6 місяців або 3 місяця ) пройдуть, та постачальник отримує відмову і в суді, або якщо він взагалі не звертався до суду – тоді будуть підстави для віднесення суми ПДВ на витрати.

Також вважаємо, що може бути підставою для списання ПДВ анулювання реєстрації платника ПДВ, або реєстрація припинення постачальника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!