Списання заборгованості за імпортний товар: бухгалтерські нюанси та ПДВ

Щодо списання заборгованості по Кт 632 перед нерезидентом з РБ

Така заборгованість могла бути списана у зв`язку зі спливом строку позовної давності

Для цього треба подивитися умови договору з нерезидентом - як там визначені правила застосування позовної давності:

1) право якої країни сторони договору використовують в договорі при виникненні спорів;

Закон про міжнародне приватне право № 2709 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2709-15#n140) визначає наступне:

"Стаття 35. Позовна давність

1. Позовна давність визначається правом, яке застосовується для визначення прав та обов’язків учасників відповідних відносин.

2. Вимоги, на які позовна давність не поширюється, визначаються правом України, якщо хоча б один із учасників відповідних відносин є громадянином України або юридичною особою України."

2) чи поширюється на договір дія Конвенції про позовну давність (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/995_002#Text). Конвенція поширюється (ст. 3), по якій строк позовної давності становить 4 роки і не залежить від норм українського законодавства:

- тільки на контракти, сторони яких перебувають у країнах, що її ратифікували (перелік таких країн установлений МЗС у листі від 16.12.2002 р. № 72/36-612/6-2968, від 17.12.2007 р. N 72/19-612/1-3811); Конвенція на сайті ООН з переліком країн - https://treaties.un.org/Pages/ViewDetails.aspx?src=TREATY&mtdsg_no=X-7&chapter=10&clang=_en)

- тільки на договори міжнародної купівлі-продажу товарів і не поширюється на відносини, пов’язані з виконанням робіт і наданням послуг.

- Конвенція не застосовується (ст. 3, 4), у разі, коли сторони договору в ясній формі виключили застосування її положень (тобто чітко вказали на це у ЗЕД-контракті);

- до продажу: фондових паперів, акцій, забезпечувальних паперів, оборотних документів і грошей; судів водного і повітряного транспорту; електроенергії.

Отже, якщо застосовується право України, то строк позовної давності визначається з урахуванням його зупинення на час карантину та воєнного стану (п. 12 та п. 19 р. ХХІ ЦКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n6094). Але з 04.09.2025 цей строк вже відновлений завдяки Закону № 4434 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/4434-20#n5)

Якщо застосовується міжнародна Конвенція - строк позовної давності - мінімум 4 роки (якщо сторони не встановили в договорі більший термін), і цей строк не зупиняється на карантин та воєнний стан в Україні

Якщо застосовується право іншої країни (сторони договору), то застосовується строк позовної давності за законом даної країни.

Отже, можливо цю заборгованість треба було списати в 2024 році (якщо застосовується право РБ), або в 2025 (якщо норми міднародної конвенції) або поки не списувати - якщо право України.

Щодо ПДВ

При списанні кредиторської заборгованості перед нерезидентом не змінюється сума ПДВ, сплаченого Вами в бюджет при імпорті товару. Тому ніяких умовних ПЗ чи коригування податкового кредиту Ви не маєте робити.

Це підтверджує і ДПСУ - ЗІР (101.13, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=30140)

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!