Негативні наслідки для мікропідприємства при продажу фізособі

Ні, сам факт продажу готової продукції фізичній особі за наявності КВЕДів «виробництво» та «оптова торгівля» не створює негативних податкових наслідків, якщо операції правильно оформлені та відображені в обліку.

Види економічної діяльності, зазначені в ЄДР, мають інформаційний характер і не обмежують право підприємства здійснювати інші види діяльності, якщо вони не заборонені законом. Відповідно до статті 42 Цивільного кодексу України , суб’єкт господарювання має право реалізовувати виготовлену ним продукцію будь-яким споживачам, у тому числі фізичним особам, незалежно від того, чи є така реалізація оптовою або роздрібною.

Продаж власно виготовленої продукції фізичній особі не змінює характер основної діяльності підприємства як виробничої. Податкове законодавство не містить заборони для виробника реалізовувати продукцію кінцевому споживачу. Для цілей оподаткування ПДВ така операція є звичайною операцією з постачання товарів на митній території України, що оподатковується ПДВ за основною ставкою відповідно до пункту 185.1 та пункту 188.1 Податкового кодексу України.

Наявність у підприємства КВЕДу з оптової торгівлі не означає заборони здійснювати окремі продажі фізичним особам. КВЕДи не визначають податкові зобов’язання та не є підставою для визнання операції неправомірною, якщо фактична діяльність відповідає господарській суті операції та належно задокументована. Податкові органи не мають правових підстав донараховувати податки або застосовувати санкції виключно з мотивів «невідповідності» КВЕДу конкретній операції, якщо така діяльність не є забороненою (пункт 44.1 Податкового кодексу України).

Важливим є належне документальне оформлення продажу фізичній особі: оформлення первинних документів на відпуск готової продукції, відображення доходу в бухгалтерському обліку, нарахування податкових зобов’язань з ПДВ та, у разі готівкових розрахунків або розрахунків з використанням платіжних карток, дотримання вимог законодавства про застосування РРО/ПРРО. Сам статус покупця як «звичайної фізичної особи» не впливає на право підприємства здійснювати таку реалізацію.

Отже, за відсутності порушень у сфері ПДВ, застосування РРО та первинного обліку, а також за умови реального виробництва і продажу власної продукції, негативних наслідків через продаж фізичній особі при наявних КВЕДах не виникає.

Раді допомогти, звертайтесь ще!