Чи можна зменшити ЗМПЗ за 2025 рік сплатою 2024
Головне правило: МПЗ не зменшує МПЗ
Згідно з п. 297-1.5 ст. 297-1 ПКУ (для спрощеної системи), у суму сплачених податків, які зменшують МПЗ поточного року, включаються конкретні види платежів. Позитивна різниця МПЗ (яку ви сплатили як частину єдиного податку за 4 квартал 2024 року) є результатом остаточного розрахунку за минулий рік.
Згідно з п. 297-1.5 ст. 297-1 ПКУ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n19602
Логіка податкової та ПКУ така:
Позитивна різниця МПЗ за 2024 рік — це "доплата" до рівня мінімуму за минулий рік.
Вона не є поточним єдиним податком 2025 року, навіть якщо фактично сплачена у лютому 2025-го.
У ПКУ чітко зазначено, що для зменшення МПЗ за 2025 рік враховуються суми податків, нараховані та сплачені саме за звітний рік (за винятком ПДФО та ВЗ, які рахуються касовим методом).
Чому виникає плутанина
Оскільки сума МПЗ за 2024 рік у декларації ФГ 3 групи додається до суми єдиного податку за 4 квартал, бухгалтери часто сприймають її як звичайний платіж. Проте:
Ви сплатили цю суму за 2024 рік (згідно з граничним терміном подання звітності).
Ця сума вже "вирівняла" ваші податки до рівня МПЗ за 2024 рік.
Якщо дозволити цій сумі зменшувати МПЗ 2025 року, виникне ефект "подвійного заліку", що не передбачено законом.
Отже: Суму позитивної різниці МПЗ за 2024 рік, сплачену до 19.02.2025, ви не можете включити до розрахунку (рядки зменшення) МПЗ за 2025 рік. Вона назавжди залишається у звітності 2024 року.
Раді допомогти, звертайтесь ще!
Відповідь від 15 хвилин!
Підключіть сервіс «Особистий консультант» та отримайте рішення всіх ваших робочих завдань від найкращих експертів-практиків країни.
ФОП на єдиному податку: сплата ЄСВ як найманий працівник
ФОП на єдиному податку, одночасно є найманим працівником. За нього …
Проблеми з лікарняним: помилка при формуванні заяви-розрахунку
Чи повинна юридична особа платити земельний податок за оренду
Бронювання військовозобов’язаних: критичність та квота для підприємства
Де знайти приклади заповнення Додатку МПЗ-3 до декларації
Проводки по лікарняним: виплата за перші п’ять днів
Чи потрібно сплачувати ЄСВ з подарунка працівнику у відпустці
Правильність заповнення документів після декретної відпустки працівниці
Уточнення звітності ФОП: подача нового звіту і додатків
Коригування звітності: як правильно врахувати премію директора
Визначення місяця декларації для вхідної податкової накладної
Чи потрібна професійна кваліфікація для оцінювача в центрі
Як обліковувати залишок КАСКО після продажу автомобіля
Оподаткування грантів на підприємствах з податковими різницями: нюанси
Запитання щодо заповнення декларації платника ЄП для ФГ
Правильне заповнення ознаки неповного робочого часу у звіті
ФОП на загальній системі: можливість надання послуг харчування без транспорту
