Процедура продажу автомобіля підприємством фізичній особі: бухгалтерія і вартість

AI правильно вказав основну норму, але оскільки ваша ситуація має важливі практичні нюанси, я доповнюю відповідь персональним коментарем:

Продаж власного автомобіля фізичній особі оформлюють наказом керівника, договором купівлі-продажу, актом приймання-передачі та перереєстрацією транспортного засобу на покупця після зняття з військового обліку. Ціну визначають за домовленістю сторін, але для ПДВ враховують мінімальну базу оподаткування, а продаж дешевше за ринкову вартість спричиняє оподаткування знижки як додаткового блага покупця.

Договірну ціну сторони погоджують відповідно до ст. 632 Цивільного кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#n3863. Для обґрунтування її відповідності ринковому рівню можна замовити незалежну оцінку або підтвердити ціну даними середньоринкової вартості Мінекономіки https://me.gov.ua/Vehicles/Calculateprice.

Якщо підприємство є платником ПДВ, за п. 188.1 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text база оподаткування визначається за договірною вартістю, але не нижче балансової залишкової вартості автомобіля за даними бухобліку на початок звітного місяця продажу. Якщо договірна ціна без ПДВ не нижча за цю величину, складають одну податкову накладну на покупця-неплатника з типом причини «02» та умовним ІПН «100000000000». Якщо договірна ціна без ПДВ нижча, складають дві податкові накладні: на договірну вартість — із типом причини «02», на перевищення залишкової вартості над договірною — із типом причини «15». Другу накладну покупцю не надають.

Придбання автомобіля за звичайною ціною не утворює доходу фізособи. Якщо ціна продажу нижча за звичайну ринкову, різниця є додатковим благом відповідно до пп. «е» пп. 164.2.17 ПКУ. Підприємство як податковий агент нараховує та сплачує ПДФО за ставкою 18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 за п. 164.5 ПКУ та військовий збір за ставкою 5% без застосування цього коефіцієнта. Щоб уникнути спорів щодо знижки, ціну продажу слід установити на ринковому рівні або обґрунтувати незалежною оцінкою чи даними Мінекономіки.

Для платника податку на прибуток дохід від реалізації та собівартість автомобіля впливають на фінансовий результат до оподаткування за пп. 134.1.1 ПКУ. Якщо підприємство застосовує податкові різниці, фінрезультат збільшують на бухгалтерську залишкову вартість автомобіля відповідно до пп. 138.1 ПКУ та зменшують на його податкову залишкову вартість відповідно до пп. 138.2 ПКУ.

Для підприємства — платника єдиного податку третьої групи діє п. 292.2 ПКУ: якщо автомобіль використовували понад 12 календарних місяців, доходом є різниця між отриманими від продажу коштами та залишковою балансовою вартістю на день продажу. Якщо строк використання становив менше 12 місяців, до доходу включають усю отриману суму коштів.

Готівковий розрахунок із покупцем обмежений сумою 50 000 грн на день з однією фізособою відповідно до п. 6 Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженого постановою Правління НБУ від 29.12.2017 №148 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0148500-17#Text. Решту суми покупець сплачує безготівково через банківську установу.

Для оформлення продажу керівник видає наказ про вибуття автомобіля із зазначенням підстав та відповідальних осіб. За необхідності замовляють експертну оцінку. Підприємство звертається до ТЦК та СП за місцем обліку транспортного засобу, знімає його з військового обліку й отримує довідку або відповідну відмітку, без якої сервісний центр МВС не здійснить перереєстрацію.

Договір купівлі-продажу укладають письмово безпосередньо в сервісному центрі МВС або нотаріально з урахуванням ст. 208 Цивільного кодексу України. Передачу оформлюють актом приймання-передачі основних засобів, у якому фіксують технічний стан, номерні агрегати та комплектність автомобіля. У сервісному центрі МВС транспортний засіб перереєстровують на нового власника.

Протягом 10 робочих днів після продажу подають повідомлення за формою №20-ОПП, відображаючи вибуття автомобіля з кодом ознаки надання інформації «3».

Якщо автомобіль продано за звичайною ринковою ціною, операцію в додатку 4ДФ до єдиного Податкового розрахунку не відображають, оскільки покупець не отримує доходу. Якщо надано знижку від звичайної ціни, її суму як додаткове благо показують з ознакою доходу «126» разом із сумами нарахованого та сплаченого ПДФО і військового збору.

Проведення:

Списано нарахований знос автомобіля — Дт 131 – Кт 105.

Переведено автомобіль до складу необоротних активів, утримуваних для продажу, за залишковою вартістю — Дт 286 – Кт 105.

Відображено договірну вартість реалізації з ПДВ — Дт 361 (або 377) – Кт 712.

Нараховано ПДВ із договірної вартості — Дт 712 – Кт 641/ПДВ.

Донараховано ПДВ на перевищення залишкової вартості над договірною, якщо ціна продажу без ПДВ нижча за залишкову вартість — Дт 949 – Кт 641/ПДВ.

Списано собівартість проданого автомобіля за залишковою вартістю — Дт 943 – Кт 286.

Отримано оплату на поточний рахунок або в касу в межах готівкового обмеження 50 000 грн — Дт 311 (або 301) – Кт 361 (або 377).

Списано дохід від реалізації на фінансовий результат — Дт 712 – Кт 791.

Списано собівартість та витрати на фінансовий результат — Дт 791 – Кт 943, 949.

Раді допомогти! Якщо виникнуть додаткові запитання — звертайтеся 😊