Ситуація з реєстрацією ПН та перевищенням ліміту ПДВ

Декларацію виправляти не потрібно: компенсуючі податкові зобов’язання відображають у звітності незалежно від реєстрації ПН. Для реєстрації накладної найшвидший спосіб — поповнити електронний ПДВ-рахунок на суму, якої бракує, та повторно надіслати ПН.

Причиною відмови стало формування показника ΣПеревищ після прийняття декларації. За п. 200¹.3 Податкового кодексу України https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#Text цей показник відображає перевищення задекларованих податкових зобов’язань над сумою ПДВ у зареєстрованих ПН/РК та зменшує реєстраційний ліміт. Після обробки декларації, поданої о 18:00, незареєстрована компенсуюча ПН сформувала ΣПеревищ. Тому на момент обробки накладної, надісланої о 16:00, ліміту вже не вистачило.

Обов’язок нарахувати компенсуючі зобов’язання за п. 199.1 ПКУ виникає у відповідному звітному періоді незалежно від реєстрації зведеної ПН в ЄРПН. З урахуванням п. 44.1 ПКУ такі зобов’язання мають бути підтверджені документально. Відображення їх у рядку 4.1 (або 4.2) декларації та незареєстрованої ПН у таблиці 1.1 Додатка 1 є правильним і запобігає заниженню податкових зобов’язань.

Перерахуйте на рахунок у СЕА ПДВ суму, необхідну для відновлення ліміту. Кошти за вересневою декларацією підлягають сплаті до бюджету не пізніше 30 жовтня 2026 року, тому поповнення електронного рахунку зараз забезпечить сплату податку. Після зарахування коштів показник ΣПопРах збільшить реєстраційний ліміт, і ПН можна буде повторно надіслати на реєстрацію.

Подвійного зменшення ліміту не відбудеться: після реєстрації ПН показник ΣПеревищ автоматично зменшиться на суму ПДВ у ній, а показник ΣНаклВид збільшиться на цю саму суму.

Інший спосіб — реєстрація за рахунок ΣПеревищ відповідно до п. 200¹.9 ПКУ без додаткового поповнення ліміту. Проте алгоритм ДПС дозволяє скористатися цим механізмом за умови повної сплати до бюджету задекларованих зобов’язань за відповідний період. До списання коштів Казначейством у рахунок сплати декларації повторне надсилання ПН найчастіше знову завершується відмовою.

Для зведеної компенсуючої ПН за вересень 2026 року з датою складання 30.09.2026 строк реєстрації за п. 89 підрозділу 2 розділу XX ПКУ спливав 18 жовтня 2026 року. Тому реєстрація 21 жовтня є несвоєчасною. Оскільки ПН складається за ст. 199 ПКУ та не надається покупцю, за п. 120¹.1 ПКУ застосовується спеціальний штраф — 2% обсягу постачання, тобто бази оподаткування без ПДВ, але не більше 1 020 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!