Передача автомобіля фізичній особі: ПДВ, залишкова вартість та проводки

ТОВ — платник податку на прибуток, який застосовує податкові різниці, отримало автомобіль у фінансовий лізинг, обліковувало його як об’єкт основних засобів та нараховувало амортизацію відповідно до НП(С)БО 7 і НП(С)БО 14. Передача автомобіля іншій особі разом із переведенням залишку лізингових зобов’язань здійснюється за згодою лізингодавця як заміна боржника у зобов’язанні (частина перша статті 520 Цивільного кодексу України) і для первинного лізингоотримувача є відчуженням об’єкта основних засобів.

Для цілей ПДВ така операція є постачанням товару — об’єкта фінансового лізингу (пп. «а» пп. 14.1.191, п. 185.1 Податкового кодексу України). Податкові зобов’язання виникають на дату фактичної передачі автомобіля (п. 187.1 ПКУ) та визначаються виходячи з договірної вартості, але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухгалтерського обліку на початок звітного місяця передачі (абзац перший п. 188.1 ПКУ).

Дохід у вигляді додаткового блага у фізичної особи не виникає, оскільки автомобіль набувається разом із обтяженням у вигляді обов’язку сплати залишку лізингових платежів; відповідно, відсутня економічна вигода у формі індивідуальної знижки, визначена пп. 14.1.47 та пп. 164.2.17 ПКУ, а порівняння з ринковими цінами на автомобілі без обтяжень є некоректним.

З податку на прибуток фінансовий результат до оподаткування збільшується на бухгалтерську залишкову вартість переданого автомобіля та зменшується на його податкову залишкову вартість (пп. 138.1, 138.2 ПКУ).

Бухгалтерські проведення:
Дт 131 – Кт 105 — списано суму зносу;
Дт 286 – Кт 105 — переведено автомобіль до складу необоротних активів, утримуваних для продажу;
Дт 531 – Кт 685 — переведено борг за фінансовим лізингом на нового лізингоотримувача;
Дт 377 – Кт 712 — відображено дохід від реалізації автомобіля;
Дт 712 – Кт 641 — нараховано ПДВ;
Дт 943 – Кт 286 — списано балансову вартість автомобіля;
Дт 685 – Кт 377 — проведено залік заборгованостей.

Раді допомогти, звертайтесь ще!