Нарахування податку на прибуток з урахуванням накопичувального мінуса

Так, Ви все вірно зазначили.

Такі збитки минулих років зменшує об'єкт оподаткування в декларації з податку на прибуток за 2025 рік.

Значення збитків потрібно відобразити в додатку РІ в рядку 3.2.4 «Сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років (підпункт 140.4.4 пункту 140.4 статті 140 розділу ІІІ Податкового кодексу України)».

Та відповідно – в декларації в рядку 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (+, –)». Також потрібно заповнити додаток ПП «Інформація про суми податкових пільг».

Є відповідне роз’яснення ДПС України щодо заповнення додатку ПП в такому випадку:

«Сума пільги, передбачена п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 Податкового кодексу України (далі – ПКУ), розраховується таким чином:

сума від’ємного значення попереднього звітного року платника податку,… визначені в межах суми прибутку звітного періоду, х розмір базової ставки податку : 100.

При цьому платник податку суму такої пільги відображає у додатку ПП до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), якщо показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації за відповідний звітний період має позитивне значення без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років.

Сумою прибутку податкового (звітного) періоду, в межах якого визначається сума від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років для розрахунку суми пільги з податку на прибуток, передбаченої п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ, є показник у рядку 04 «Об’єкт оподаткування (рядок 02 + рядок 03РІ)» Декларації зі знаком «+» чи «-» без врахування суми від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, відображеної у рядку 3.2.4 додатка РІ до Декларації за такий період.

У разі якщо об’єкт оподаткування з податку на прибуток у звітному періоді має від’ємне значення або дорівнює нулю без врахування від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, то втрати до бюджету не виникають та сума пільги не визначається» (категорія ЗІР 102.20.02 відповідь на питання «Як платнику податку на прибуток, який застосовує коригування фінансового результату до оподаткування на різниці, які визначені відповідними положеннями ПКУ (у т. ч. на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років), розрахувати суму пільги з податку на прибуток, передбачену п.п. 140.4.4 п. 140.4 ст. 140 ПКУ?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40689 ).

Вважаємо, що це роз’яснення поширюється і у Вашому випадку – адже вимога щодо коригування на суми збитків минулих років розповсюджується на усіх платників, у т.ч. малодохідників (п.п.134.1.1 ПКУ, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n10624 ).

Код пільги зазначаєте в додатку ПП – 11020301.

Раді допомогти, звертайтесь ще!