Податкові наслідки оплати експертної оцінки при отриманні кредиту

Оплата підприємством вартості експертної оцінки нерухомості, що не є його власністю, можлива до включення у витрати лише за умови доведеного зв’язку з господарською діяльністю, але водночас створює додаткове благо для засновника, що підлягає оподаткуванню.

У разі якщо підприємство з метою залучення кредиту для своєї господарської діяльності оплачує вартість експертної оцінки майна, що належить фізичній особі — засновнику, така витрата може вважатися обґрунтованою, якщо вона є необхідною умовою надання кредиту. Відповідно до пп. 14.1.27 Податкового кодексу України, витратами визнаються будь-які витрати, пов’язані з провадженням господарської діяльності платника податку. Якщо документально підтверджено, що оцінка майна була безпосередньо необхідною для забезпечення кредиту, а отриманий кредит спрямований на поповнення обігових коштів підприємства, такі витрати можуть бути враховані при обчисленні об'єкта оподаткування податком на прибуток згідно з п. 138.1 ПКУ.

Проте така оплата створює ризик виникнення доходу у вигляді додаткового блага в засновника, що надає своє майно у заставу. Згідно з пп. 14.1.47 та пп. 164.2.17 ПКУ, до загального оподатковуваного доходу включаються суми додаткових благ, які не пов’язані з трудовими обов’язками, а отже, сума витрат підприємства на експертну оцінку майна може вважатися доходом у вигляді додаткового блага фізичної особи — засновника. У такому разі підприємство зобов’язане утримати та сплатити ПДФО (18%) і військовий збір (5%) із застосуванням «натурального» коефіцієнта для ПДФО відповідно до пп. 164.5.1 ПКУ.

Водночас, податковий кредит з ПДВ ( уразі якщо послуги оцінки надані із ПДВ )не виникає, оскільки, відповідно до пп. 198.3 та пп. 198.6 ПКУ, сума ПДВ може включатися до податкового кредиту лише за умови, що товари чи послуги призначені для використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності. Якщо ж вартість оцінки не стосується активів самого підприємства, право на податковий кредит буде відсутнє.

Таким чином, для уникнення податкових ризиків підприємству доцільно документально оформити зв'язок таких витрат із отриманням кредиту для своєї діяльності, а також відобразити відповідне додаткове благо засновника у звітності з ПДФО та військового збору.(ознака 126)

Раді допомогти, звертайтесь ще!