Оподаткування подарункових сертифікатів: звітність та штрафи за порушення

Подарункові сертифікати вартістю 1500 грн не оподатковуються ПДФО та ВЗ. На вартість сертифіката працівникам нараховується ЄСВ.

З метою оподаткування подарункові сертифікати прирівнюються до подарунків. Не оподатковуються ПДФО та ВЗ подарунки, вартість яких (у розрахунку на місяць), не перевищує 25% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року – 2161,75 грн в 2026 році (п.165.1.39 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3699).

Детальніше у нашому матеріалі https://7eminar.ua/news/13760-podarunkovi-sertifikati-pracivnikam-shho-z-pdfo

Відповідно до п.2.3.2 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Держкомстату від 13.01.2004 № 5 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0114-04#o21 одноразові заохочення працівників в негрошовій формі, які не пов'язані з конкретними результатами праці, включаються до фонду оплати праці як інші заохочувальні та компенсаційні виплати.

Згідно з п.1 ч.1 ст.7 ст. 7 Закону «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2464-17#n169 базою нарахування ЄСВ для роботодавців є сума нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати. Таким чином вартість подарунка є базою для нарахування ЄСВ.

Роз’яснення ДПС стосовно нарахування ЄСВ на вартість подарунка в категорії ЗІР 201.03 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28645

Для непрацівників ЄСВ не нараховується.

Вартість подарунків в межах 2161,75 грн за місяць в Додатку 4ДФ відображається з ознакою доходу 160.

Перевищення оподатковується з коефіцієнтом 1,219512 та відображається в Додатку 4ДФ з ознакою доходу 126.

В Додатку 1 вартість сертифіката відображається у складі заробітної плати.

Якщо не відображали вартість сертифікатів у звітності - можуть застосувати штрафні санкції за подання звітності не в повному обсязі в розмірі 1020 грн (п.119.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n2388).

Водночас, якщо вирішите уточнювати звітність - штрафів не має бути. У разі якщо під час подання уточнюючого Розрахунку додаються рядки стосовно виплачених доходів, які не включаються до розрахунку загального оподатковуваного доходу, що не призводить до зменшення та/або збільшення податкових зобов’язань платника податку, та не відбувається зміна платника, то штрафні (фінансові) санкції до такого податкового агента не застосовуються.

Роз'яснення ДПС в ЗІР, категорія 103.26 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=34921

Раді допомогти, звертайтесь ще!