Оформлення бухгалтерського обліку для подарунків клієнтам від підприємства

Для правильного бухгалтерського оформлення подарунків з неліквідних приладів слід задокументувати господарську мету, скласти наказ керівника, оформити акт списання та акт приймання-передачі

Вважаю, що для правильного бухгалтерського оформлення дарування частини неліквідних приладів клієнтам, підприємство повинно розпочати з обґрунтованого прийняття рішення. Для цього доцільно провести інвентаризацію майна відповідно до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну № 879 від 02.09.2014 https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1365-14#Text. За результатами інвентаризації необхідно скласти опис приладів, які технічно справні, але морально застарілі, мають дефекти або не можуть бути реалізовані у зв’язку з втратою товарної привабливості. Це дозволить обґрунтувати їхню класифікацію як неліквідних активів.

Наступним кроком є оформлення службової записки або внутрішнього аналітичного документа, де пояснюється доцільність дарування саме цих приладів. Важливо вказати, що ці активи ще придатні до використання, але їх подальша реалізація або внутрішнє використання економічно недоцільні. Також слід обґрунтувати ціль дарування - підтримка ділових відносин, формування лояльності, репутаційна складова. Якщо це дарування має партнерський, іміджевий або PR-характер.

Далі керівником підприємства видається наказ про передачу приладів як подарунків, у якому вказуються: перелік активів, їх залишкова вартість, мета передачі, відповідальні особи, а також список або критерії вибору отримувачів.

Перед фактичною передачею прилади мають бути списані зі складу. Для цього оформлюється акт списання (за формою № М-2 або внутрішнім документом).

Факт передачі фіксується актом приймання-передачі або відомістю видачі, яку підписують отримувачі. У разі, якщо підписати документ неможливо (наприклад, під час масових заходів), оформлюється протокол події з фото- або відеофіксацією вручення.

У бухгалтерському обліку такі подарунки списуються з рахунків 209, 22 або 28 (залежно від категорії активу) на витрати за рахунком 949 «Інші витрати операційної діяльності», якщо йдеться про партнерський подарунок, або 93 – якщо має рекламну мету.

Безоплатна передача товарів вважається постачанням згідно з пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256, тому при даруванні підприємство повинно нарахувати ПДВ, визначивши базу не нижче за ціну придбання (п. 188.1 ПКУ) або звичайну ціну - якщо це товар власного виробництва. Компенсуючі зобов’язання за п. 198.5 ПКУ не нараховуються, оскільки ПДВ вже враховано під час постачання.

У разі безоплатної передачі подарунків можуть виникати податкові коригування, якщо підприємство не відмовилося від застосування податкових різниць відповідно до розділу ІІІ ПКУ. Зокрема, згідно з пп. 140.5.10 ПКУ, фінансовий результат до оподаткування збільшується на вартість безоплатно переданих товарів.

Більше інформації про особливості обліку, оподаткування та документального оформлення подарунків контрагентам можна переглянути у статті за посиланням: https://7eminar.ua/news/14454-podarunki-kontragentam-oblik-opodatkuvannya-ta-dokumentalne-oformlennya

Раді допомогти, звертайтесь ще!