Для списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності, вам необхідно визнати дохід у бухгалтерському обліку та включити цю суму до оподатковуваного доходу платника єдиного податку. Нараховувати податкові зобов'язання з ПДВ у вашому випадку не потрібно.

Згідно з п. 5 НП(С)БО 11 «Зобов'язання», якщо на дату балансу раніше визнане зобов'язання не підлягає погашенню, його сума включається до складу доходу звітного періоду. У бухгалтерському обліку це відображається проведенням: Дебет 631 (або інший рахунок обліку розрахунків) Кредит 717 «Дохід від списання кредиторської заборгованості».

Для платників єдиного податку третьої групи діє спеціальна норма. Відповідно до п. 292.3 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/conv#n7038 до суми доходу за звітний період включається сума кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності. Ця норма є обов'язковою для платників ЄП третьої групи, які є платниками ПДВ.

Нарахування податкових зобов'язань з ПДВ при списанні кредиторської заборгованості зазвичай розглядається через призму п. 198.5 Податкового кодексу України (компенсуючі зобов'язання). Проте у вашій ситуації заборгованість виникла у 2021 році, коли ТОВ було неплатником ПДВ. Оскільки ви не були платником ПДВ на момент отримання послуг/товарів, ви не формували податковий кредит за цією операцією. Відсутність сформованого податкового кредиту в минулому виключає обов'язок нараховувати «компенсуючі» податкові зобов'язання при списанні боргу зараз. Сама по собі операція зі списання заборгованості не є об'єктом оподаткування ПДВ (постачанням), оскільки не відбувається передача товарів чи послуг.

Раді допомогти, звертайтесь ще!