Повернення автомобіля в лізинг: облік та фінансові нюанси

Проведення в обліку будуть наступні:

Списано суму амортизації Дт 131 - Кт 105
До складу активів для вибуття Дт 286 - Кт 105
Дохід від повернення ОЗ Дт 377 - Кт 712
Нарахування ПЗ з ПДВ Дт 712 – Кт 641 = 50000*0.2
Донарахування до мінбази Дт 949 – Кт 641 = (балансова-50000)*0.2
Списання балансову вартість Дт 943 - Кт 286
Зарахування несплаченої заборгованості Дт 531 - Кт 377

Згідно п.п. 196.1.2 п. 196.1 ст. 196 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції повернення майна переданого у фінансовий лізинг https://od.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/520912.html

Якщо здійснюється повернення лізингоотримувачем - платником ПДВ об'єкта фінансового лізингу лізингодавцю - платнику ПДВ, то лізингоотримувач - платник ПДВ зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ за ставкою 20%, виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 , але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюються такі операції (ІПК ДФСУ від 17.08.2018 р. № 3575/6/99-99-15-03-02-15/ІПК).

Тому, у випадку, якщо залишкова вартість авто на початок звітного періоду перевищує суму непогашеної заборгованості, яка визнається договірною вартістю операції (50 000 грн) необхідно донарахувати ПДВ до мінімальної бази при поверненні об’єкта фінансового лізингу на різницю відповідно до п. 188.1 ПКУ з оформленням податкової накладної з типом причини «15». Якщо залишкова вартість буде менше 50000 грн., донараховувати ПДВ не потрібно. Якщо ж залишкова вартість буде більше, тоді необхідно донарахувати ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!