Так, ви можете включити суми земельного податку, сплачені протягом року, але з урахуванням періодів перебування на різних системах:

Період на загальній системі (9 місяців): До суми сплачених податків, з якими порівнюється МПЗ, включається земельний податок, нарахований і сплачений за цей період.

Відповідно до ст. 141.9.2 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10752

Період на єдиному податку 3 групи (4 квартал): Платники єдиного податку 3 групи (юридичні особи) також включають сплачений земельний податок до розрахунку МПЗ.

Відповідно до ст.297-1 ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n19602

Важливо: До розрахунку МПЗ включаються тільки ті суми земельного податку, що сплачені за землі, які відносяться до сільськогосподарських угідь і щодо яких визначається МПЗ.

2. Щодо сплати за грудень у січні
У розрахунку МПЗ діє правило «касового методу» щодо фактичної сплати, але в межах звітного року.

Згідно з ПКУ, до суми сплачених податків включаються суми, сплачені протягом звітного податкового року.
Оскільки земельний податок за грудень 2025 року був сплачений у січні 2026 року, він фактично не потрапляє у розрахунок МПЗ за 2025 рік. Ця сума буде врахована вже у розрахунку МПЗ за 2026 рік (як сума, сплачена у 2026 році).

Підсумок для звітності за 2025 рік:

Ви берете суму земельного податку, яка була фактично сплачена у період з 01.01.2025 по 31.12.2025.
Сплата за грудень 2024 року (якщо вона була в січні 2025-го) — включається в розрахунок за 2025 рік.
Сплата за грудень 2025 року (яка відбулася в січні 2026-го) — не включається в розрахунок за 2025 рік.

Раді допомогти, звертайтесь ще!