Питання щодо благодійної допомоги та бухгалтерських проводок для організації

Сума не є обмеженою, для високодохідника існує податкова різниця 140.5.9 ПКУ, яка дозволяє включити в податковий фінрезультат тільки в межах 4% оподаткованого прибутку минулого року. Для малодохідників усе за бухобліком. У бухобліку це — інші операційні витрати. Податок на доходи фізичних осіб у таких випадках не сплачується — застосовується порядок звільнення від оподаткування певних видів допомоги, і застосовувати неоподатковуваний мінімум за 170.7.3 ПКУ підстав немає, оскільки застосовуються інші положення Кодексу.

Скоріш за все, прохання стосується надання цільової благодійної допомоги грошима самому фонду, з цільовим призначенням — на лікування конкретної дитини. Тому мова про оподаткування фізособи тут не йде — це допомога неприбутковій організації, внесеній до Реєстру (це слід перевірити), яка буде надана на конкретні цілі.

Грошова допомога благодійній організації, що внесена до Реєстру неприбуткових, для малодохідників зменшує податковий фінрезультат відповідно до бухобліку (Дт 949 Кт 377 — це витрати), а для високодохідників діє податкова різниця 140.5.9 ПКУ, яка обмежує надання благодійної допомоги 4% оподатковуваного прибутку минулого року. Все, що вище, — не заборонено, але виключається з податкових витрат.

Проводки тут: Дт 949 Кт 377, Дт 377 Кт 311.

Діє звільнення від оподаткування:

165.1.19. кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізичної особи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), у тому числі, але не виключно, для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю, за рахунок коштів благодійної організації або його роботодавця, в тому числі в частині витрат роботодавця на обов'язковий профілактичний огляд працівника згідно із Законом України "Про захист населення від інфекційних хвороб" та на вакцинацію працівника, спрямовану на профілактику захворювань у період загрози епідемій відповідно до Закону України "Про забезпечення санітарного та епідемічного благополуччя населення", за наявності відповідних підтвердних документів, крім витрат, що компенсуються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування;

Тому найчастіше така схема виглядає саме так: благодійники передають кошти благодійній організації (юридичній особі), ніяких податків не сплачують, включають у витрати (малодохідники — все, високодохідники — у бухгалтерські витрати також все, але в податкові — тільки до 4% оподатковуваного прибутку), а благодійний фонд перераховує кошти вже без оподаткування на лікування отримувачам допомоги — батькам або піклувальникам.

Однак, хоч і нечасто, може бути випадок, коли фонд лише ініціює благодійність, надає інформаційну підтримку, а кошти мають бути безпосередньо перераховані клініці чи лікарні. У такому разі може діяти підпункт:

70.7.4. Не включається до оподатковуваного доходу [фізособи-отримувача] цільова благодійна допомога, що надається резидентами — юридичними чи фізичними особами — у будь-якій сумі (вартості):

а) закладу охорони здоров'я для компенсації вартості платних послуг з лікування платника податку або члена його сім'ї першого ступеня споріднення, особи з інвалідністю, дитини з інвалідністю або дитини, в якої хоча б один із батьків є особою з інвалідністю; дитини-сироти, напівсироти; дитини з багатодітної чи малозабезпеченої родини; дитини, батьки якої позбавлені батьківських прав, у тому числі для придбання ліків (донорських компонентів, протезно-ортопедичних виробів, виробів медичного призначення для індивідуального користування осіб з інвалідністю) у розмірах, що не перекриваються виплатами з фонду загальнообов'язкового державного соціального медичного страхування.

На відміну від 165.1.19, він стосується будь-яких осіб, які можуть не мати жодного відношення до благодійника-юрособи - не повинні обов'язково бути його працвниками чи члеанми їх сім'ї.
У цьому разі підприємству можуть надати договір із медзакладом та попросити перерахувати кошти саме на нього з конкретним призначенням. Для підприємства це також витрати, при цьому — оскільки в такому вигляді допомога надається саме фізичній особі, — податкових різниць у високодохідника не буде, адже пп. 140.5.10 має виключення — крім фізичних осіб. Проводикки такі самі - відносяться до інших операційних витрат. на Дт949.

Отже, у схемі надання благодійної допомоги може бути застосований один або другий сценарій, і в жодному разі застосовувати неоподатковувану межу 4660 немає потреби. Це інші пункти Кодексу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!