Списання зіпсованого врожаю: документи та облікові проводки агропідприємства

Те, що в акті ДСНС зафіксовано лише руйнування складу — це база, але її недостатньо для списання продукції. Вам потрібно розширити пакет документів:

Документальне оформлення

Наказ про проведення позапланової інвентаризації: Видається одразу після того, як доступ до складу став безпечним.
Інвентаризаційний опис та Акт контрольної перевірки: Комісія має зафіксувати, що в незруйнованій частині зерно стало непридатним (пліснява, вологість, неможливість дотримання температурного режиму через відсутність стін/даху).
Протокол інвентаризаційної комісії: У ньому чітко прописується причинно-наслідковий зв'язок: «Внаслідок влучання КАБ та руйнування конструкцій складу №X, зерно в обсязі Y тонн, що зберігалося в суміжній секції, зазнало впливу зовнішнього середовища, що призвело до його псування...».
Акт на списання сільгосппродукції: Можна використовувати довільну форму або за основу взяти форму № Сільгоспоблік-10.
Додаткові докази: Фото- та відеофіксація не лише розломів стін, а й стану самого зерна. Також доцільно отримати витяг з ЄРДР про кримінальне провадження за фактом обстрілу (ст. 438 ККУ — порушення законів та звичаїв війни).

Згідно з ст. 438 ККУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2341-14#n3040

Бухгалтерські проводки
Зерно власного виробництва списується за собівартістю (яка зазвичай обліковується на субрахунку 271 «Продукція рослинництва»).

Дт Кт Сума, грн Опис операції
947 271 500 000 Списано балансову вартість зіпсованого зерна (нестачі та втрати від псування цінностей)
072 — 500 000 Відображено суму збитків на позабалансовому рахунку (до моменту встановлення винних осіб/відшкодування)

Чи потрібна компенсуюча Податкова Накладна (ПДВ)

Це найважливіше питання. Хоча саме зерно власного виробництва "без ПДВ" (ви його не купували з ПДВ), для його вирощування ви використовували вхідний ПДВ (добрива, пальне, ЗЗР, запчастини).

Згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ: Нарахування компенсуючих податкових зобов'язань за п. 198.5 ПКУ (використання в неоподатковуваних операціях) НЕ здійснюється, якщо товари/послуги були придбані з ПДВ для виробництва продукції, яка згодом була знищена або зіпсована внаслідок дії обставин непереборної сили у період воєнного стану.

Згідно з п. 32-1 підрозділу 2 розділу XX ПКУ

https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=0%2C057#n8035

Важливі умови:

Наявність документів: У вас мають бути вищезгадані акти.

Реєстрація ПН: Вам НЕ потрібно реєструвати компенсуючу ПН на вартість "вхідного" ПДВ, який "сидить" у собівартості зерна.

Застереження: Податківці іноді вимагають підтвердження від ТПП (сертифікат про форс-мажор).

Раді допомогти, звертайтесь ще!