Облік медичного страхування працівників: податкові наслідки та звітність

Відповідно до пп. в, г п.164.2.16 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 не є базою оподаткування сума сплачена роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами добровільного медичного страхування в межах 30 % нарахованої заробітної плати такому працівнику (винагороди за гіг-контрактом).

У разі якщо сума сплачених підприємством страхових платежів за договором перевищує вказаний розмір, то суму перевищення включають до загального місячного оподатковуваного доходу працівника (лист ДПС від 30.06.2022 р. № 6360/6/99-00-24-03-03-06).

Сума перевищення оподатковується ПДФО за ставкою 18% та військовим збором 5%.

Порівняння потрібно проводити в місяці здійснення страхового платежу. Тобто, якщо перерахування страхового платежу за договором здійснюється авансом в січні, то порівнювати цей платіж потрібно з місячною заробітною платою працівника за січень. Варіант розподілу платежу на умовні частини відповідно кількості місяців дії договору не передбачений.

Для працівників, які отримують преміум пакет, порівнюєте все одно вартість базового пакету, оскільки фактично доплата за перміум здійснюється за рахунок працівників. Вартість пакета утримується із заробітної плати працівника після утримання податків, тому додаткового оп

перераховані страхові внески Дт 654 - Кт 311

нарахували дохід працівникові Дт 39– Кт 663

взаємозалік заборгованостей Дт 663 - Кт 654

утримання із заробітної алати преміум пакету Дт 661 - Кт 654

утримали та сплатили податки:

ПДФО: Дт 661 – Кт 641, Дт 641 – Кт 311;

ВЗ: Дт 661 – Кт 642, Дт 642 – Кт 311;

віднесено на витрати щомісячний платіж Дт 949 – Кт 39 (1/3 страхових внесків)

віднесли витрати на фін результат – Кт 791 – Дт 949.

В Додатку 4ДФ страхові внески відображаєте окремим рядком з ознакою доходу 125 для найманих працівників та з ознакою 204 для гіг спеціалістів.

Раді допомогти, звертайтесь ще!