Документи та облік для виробництва БПЛА на підприємстві

Виробництво, випробування та подальше знищення прототипів БПЛА є господарською діяльністю, і всі етапи мають бути оформлені первинними документами та відображені в обліку як витрати, пов’язані з дослідженнями і розробками.

Підприємство має видати наказ про початок розробки прототипу БПЛА або програмного забезпечення. Далі ведеться облік витрат на рахунку 23 «Виробництво», зокрема в частині витрат на матеріали, оплату праці, послуги, амортизацію тощо. Усі ці витрати накопичуються до завершення випробувань. Якщо прототип у процесі випробувань знищується, він списується на рахунок 941 «Витрати на дослідження і розробки». Таке списання є економічно виправданим, оскільки зразок був створений саме для випробувань, тобто в межах основної діяльності підприємства.

У податковому обліку податкові зобов’язання з ПДВ за п. 198.5 Податкового кодексу України не нараховуються, оскільки операція має прямий зв’язок із оподатковуваними поставками — кінцевою метою є виготовлення товару для продажу.

Документальне оформлення має включати:

Наказ про початок розробки (з зазначенням моделі БПЛА чи ПЗ).
Технологічні карти виробництва та калькуляції.
Акти використання матеріалів, звіти про виконані роботи.
Програми випробувань, протоколи тестів.
Акт знищення або списання прототипу з описом причин (випробувальне знищення).
Проведення:
Накопичення витрат на прототип – Дт 23 – Кт 20, 22, 661, 651, 13, 631
Списання знищеного прототипу – Дт 941 – Кт 23
Оприбуткування придатних залишків – Дт 209 – Кт 23

У випадку подальшого продажу готових БПЛА для ЗСУ, такі постачання звільняються від ПДВ згідно з пп. 32 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України, якщо дотримано вимог до отримувача і кодів УКТ ЗЕД. Якщо програмне забезпечення є частиною БПЛА, воно також не оподатковується окремо. Якщо ж ПЗ реалізується окремо — застосовується ставка ПДВ 20%.

Раді допомогти, звертайтесь ще!