Директор використав корпоративну картку для особистих витрат на підприємстві

Якщо витрати були здійснені для потреб підприємства — необхідно зібрати підтвердні документи; якщо ж вони особисті — директор зобов’язаний повернути кошти, інакше вони вважатимуться додатковим благом із оподаткуванням. Якщо не повертає - оподаткувати як додаткове благо в натуральній формі з коефіцієнтом (ПДФО), та без коефіцієнта ВЗ. .

Перш за все, потрібно встановити характер витрат. Якщо в магазині було придбано товари, які можуть бути використані в господарській діяльності (наприклад, побутова хімія, канцелярія), а в кафе відбувалися представницькі заходи, ці витрати можливо підтвердити документально. Для цього директор повинен надати фіскальні чеки, виписку з рахунку, а також за необхідності, якщо встановлено порядокм на підприємстві — звіт. Згідно з пп. 170.9.2 Податкового кодексу України, документальним підтвердженням витрат при розрахунках платіжними інструментами є відповідні розрахункові документи та виписка з рахунку. Згідно 170.9.4 авансовий звіт в встановленій офіійній формі в цьому випадку не потрібний.

Якщо оплата в кафе була здійснена в межах представницьких заходів, необхідно оформити наказ, програму зустрічі, звіт про її проведення. За відсутності такого оформлення або якщо витрати мають ознаки особистого споживання, відповідно до пп. 164.2.17 ПКУ, вони вважаються додатковим благом директора.

У разі, якщо кошти були використані не за призначенням, можливі два варіанти: директор повертає їх у касу або на рахунок підприємства, і жодних податкових наслідків не виникає; або ж підприємство визнає дохід у вигляді додаткового блага, нараховує ПДФО із застосуванням коефіцієнта 1,219512 (п. 164.5 ПКУ) і військовий збір 5%, відображаючи такі суми у формі 4ДФ з ознакою доходу «126». Також, оскільки дирекор є працвником підприємства, на додаткове благо має бути наразований ЄСВ.

Проведення:

Оплата карткою директором — Дт 3721 – Кт 311

якщо витрати мають відношення до підприєства, не особисті (якщо знайшли обгрунтування цьому):
Оприбуткування товарів та послуг (за чеком) — Дт 20, 22, 92,93 – Кт 3721

або, якщо витрати особисті
Повернення коштів директором — Дт 301, 311 – Кт 372

або
Визнання додаткового блага — Дт 949 – Кт 661, дт661 Кт3721
Нарахування ПДФО — Дт 661 – Кт 6411
Нарахування військового збору — Дт 661 – Кт 642

ЄСВ Дт949 – Кт651

Раді допомогти, звертайтесь ще!