Фінансова допомога від іноземного партнера: податкові наслідки для ТОВ

На нашу думку, Ви можете отримати таку фінансову допомогу.

Проте, фінансова позика від нерезидента Вашим банком має бути зареєстрованан в Інформаційній системі НБУ за правилами Положення про порядок надання банками Національному банку України інформації щодо договорів, які передбачають виконання резидентами боргових зобов’язань перед нерезидентами-кредиторами за залученими резидентами кредитами, позиками НБУ № 6 від 02.01.2019 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/v0006500-19#Text).

При отриманні позики її тіло не включається д доходу, в бухобілку:

Дт 312 Кт 55

Проте, оскільки строк повернення допомоги - більше 1 року, вона визнається довгостроковим зобов`язанням, та має бути продисконтована, якщо Ви її отримали на безпроцентній основі, або проценти визначені не по ринковій ставці.

НПСБО 11 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0085-00#Text):

"9. Довгострокові зобов'язання відображаються в балансі за їх теперішньою вартістю. Визначення теперішньої вартості залежить від умов та виду зобов'язання.

4. ...Теперішня вартість - дисконтована сума майбутніх платежів (за вирахуванням суми очікуваного відшкодування), яка, як очікується, буде потрібна для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

...Довгострокові зобов'язання - всі зобов'язання, які не є поточними зобов'язаннями.

...Поточні зобов'язання - зобов'язання, які будуть погашені протягом операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протягом дванадцяти місяців, починаючи з дати балансу. "

Якщо заборгованість має дисконтуватися, то на дату її отримання визнаєте дохід від дисконту:

Дт 55 Кт 733

А по мірі амортизації дисокнту до дати погашення - визнаєте фінансові витрати:

Дт 952 Кт 55.

В податковому обліку отримання, лисконтування та нарахування процентів по позиці відображається за парвилами бухобліку.

Але! Якщо сума цієї позики з процентами буде в 3,5 рази перевищувати Ваш власний капітал (ряд. 1495 в балансі), то можливі коригування фінреузльтату за п. 140.2 та 140.3 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17?find=1&text=%D0%B4%D0%B5%D1%84%D0%B5%D0%BD%D1%81#n10713) - по сумам витрат на проценти по цій позиці.

Додатково рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!