Подовження безвідсоткової фіндопомоги: податкові наслідки та переуступка боргу

1. Переуступка права вимоги між ФОП та тією ж фізичною особою юридично неможлива, оскільки це один і той самий суб'єкт права, особа не може укласти договір сама з собою.

2. Можливим варіантом є заміна сторони у зобов'язанні. Але, за можливості , було б вкрай доцільно заднім числом переоформити сам первинний договір на фізособу, щоб саме фізособа була позикодавцем з самого початку

3. ФОП, надаючи допомогу, порушив правила перебування на єдиному податку, і якщо це стане відомо податковому органу до того, як ви виправите ситуацію, він може бути переведений за це порушення на загальну систему заднім числом з першого числа кварталу, наступного за порушенням, з відповідним оподаткуванням всього доходу, який він отримав з того часу, 18% ПДФО та 5% ВЗ, та позбавленням права перейти знов на єдиний податок протягом 4х послідовних кварталів.

В загальному випадку, продовжити термін уже наданої допомоги можливо, і сам факт продовження жодних податкових наслідків для позикодавця чи ТОВ не несе. Допомога лишається короткостроковою (якщо термін додоаткової угоди також не більше 12 місяців), і тому ТОВ її не дисконтує, а позикодавець - ФОП не здійснює нових порушень, триває попереднє порушення ("триваюче порушення"). Якщо б позикодавець виступав фізичною особою, ніяких наслідків для фізособи це не створює.

Згідно з позицією податкового органу, ФОП на ЄП не має права надавати фіндопомогу, будь-яку і будь-кому, це трактується як фінансові послуги. А 2-га група до того ж не може надавати послуги юрособам на загальній системі.

З моменту надання допомоги ФОП порушив правила перебування на єдиному податку та повинен перейти на загальну систему з 1 числа наступного кварталу. Попри всю «скандальність» та «несправедливість» цього тезису — це є категорична позиція податкової служби, про це ми писали тут https://7eminar.ua/news/612-finansovi-dopomogi-vid-fop-i-dlya-fop-oblik-podatki-zvitnist і також є абсолютно однозначний ЗІР https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28190 та ще один https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=37276 на цю тему. Там вказано про безальтернативність переходу на загальну сисетму, якщо надали повротну або безповоротну фіндопомогу.

Тому найкращий та безпечний вихід з ситуації — оформити договір одразу з фізособою (переписати, за можливості, діючий договір заднім числом). У договорі позикодавцем має бути вказана фізична особа (ПІБ, РНОКПП, адреса реєстрації) без згадки статусу "ФОП".
Фізична особа-громадянин має право надавати безвідсоткові позики іншим особам (у тому числі ТОВ) без обмежень, встановлених для спрощеної системи оподаткування.

Якщо кошти були перераховані з рахунку ФОП — це не є проблемою, оскільки фізособа може вільно розпоряджатися своїм підприємницьким доходом після сплати податків, у тому числі витратити кошти з підприємницького рахунку на власні цілі та потреби себе як фізособи.

Раді допомогти, звертайтесь ще!