Щодо формування резервів

З позиції бухобліку:

1) резерв сумнівних боргів та забезпечення на оплат відпусток формують всі підприємства (від мікро до вкеликих).

Виключення. Можуть не формувати ці резерви/забезпечення тільки мікропідприємства, якщо приймуть таке рішення в своїй обліковій політиці (п. 7 р. І НПСБО 25, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0161-00#n15)

2) якщо резерв сумнівних боргів та забезпечення на відпустки раніше не формувалися, а з 2025 року Ви вирішили їх формувати (прописали це в обілковій політиці), то це розглядається:

- по резерву сумнівних боргів - як зміна облікової оцінки (п. 3 НПСБО 6, https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0392-99#Text), і донараховувати цей резерв "заднім числом" через рах. 44 не потрібно. Нараховуєте Дт 944 Кт 38 на дату балансу 31.12.2025 по сумнівній заборгованості за правилами нарахування РСБ, прописаними в обліковій політиці, в т.ч. по заборгованостям, які виникли до 2025 або в 2025 роках

- по забезпеченню на відпустки - це є зміною облікової політики, і тут вже можливо що треба буде коригувати сальдо по рах. 44 на початок того року, з якого Ви змінюєте облікову політику, якщо працівники в попередньому році "заробляли" дні відпуски, які відгуляли в звітному році.

Детальніше про це див. https://7eminar.ua/news/15748-rezerv-vidpustok-pri-perexodi-z-mikro-do-malogo-pidprijemstva

Раді допомогти, звертайтесь ще!