Формування ціни оренди автомобіля та податковий кредит ПДВ

Слід мати на увазі, що згідно з п.188.1 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4551 ), «база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижче звичайних цін».

Щодо формування вартості оренди – в будь якому випадку це буде договірна ціна.

Та при її формуванні слід орієнтуватися на рівень звичайних цін на оренду аналогічних об'єктів ОЗ ( у Вашому випадку – автомобілів ).

Вам варто ознайомитися з матеріалом на сайті Семінар Ком від 11.11.2025 р. : ««Дешева» оренда: наслідки для орендодавця»: https://7eminar.ua/news/14214-deseva-orenda-naslidki-dlya-orendodavcya - хоча мова йде про оренду нерухомості - вважаємо, що висновки розповсюджуються і у Вашої ситуації.

Тобто у разі, якщо має місце перевищення бази оподаткування над фактичною ціною постачання, крім ПН на операцію (на неплатника) слід також скласти та зареєструвати ПН з типом причини 15.

Є певні роз’яснення ДПС України щодо складення таких ПН:

«замість позначки «Х» зазначається код ознаки 3 та зазначається тип причини 15. Така податкова накладна отримувачу (покупцю) не надається. У рядках відведених для зазначення даних покупця постачальник (продавець) зазначає власні дані.

У табличній частині:

у графі 2 зазначається опис (номенклатура) товарів/послуг постачальника (продавця), крім опису (номенклатури) товарів/послуг, також зазначається, «перевищення бази оподаткування, визначеної відповідно до ст.ст. 188 і 189 ПКУ, над фактичною ціною постачання»;

графи 3.1, 3.2.1, 3.2.2, 3.3, 4, 5 не заповнюються.

інші графи заповнюються без особливостей» (категорія ЗІР 101.16 відповідь на питання «Які особливості заповнення зведеної податкової накладної, складеної на суму перевищення ціни придбання товарів (послуг)/звичайної ціни самостійно виготовлених товарів (послуг)/балансової (залишкової) вартості необоротних активів над фактичною ціною?», посилання на повний текст: https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=40041 ).

Право на податковий кредит в будь якому випадку зберігається (це стосується як придбання авто, так і ПММ, запчастин, тощо) :

за загальними правилами п.198.3 ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ), «нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари/послуги та основні засоби почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах провадження господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду».

Отже при наявності належним чином оформленої зареєстрованої ПН у ТОВ виникає право на податковий кредит.

Та нараховувати компенсуючий ПДВ згідно з п.п.198.5 «г» ПКУ ( https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4931 ) немае підстав – адже все відбувається в межах оподткованих операцій господарської діяльності

Раді допомогти, звертайтесь ще!