Повернення обладнання та закриття бухгалтерських проводок при ліквідації

Обладнання, внесене до статутного капіталу, можна повернути засновнику шляхом зменшення статутного капіталу або в рамках ліквідації ТОВ; амортизацію необхідно донарахувати, а передача майна супроводжується відповідними бухпроводками та податковими наслідками.

Для повернення основного засобу, який був внеском у статутний капітал, передбачено правовий механізм зменшення статутного капіталу відповідно до ст. 30 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю». Загальні збори учасників приймають рішення про зменшення СК, вносяться зміни до ЄДР, а заборгованість перед учасником погашається передачею обладнання в натурі. Якщо товариство підлягає ліквідації, повернення майна засновнику може здійснюватися в межах ліквідаційного розподілу згідно з Цивільним кодексом України, ст. 111.

Якщо обладнання не було офіційно виведене з експлуатації через консервацію, амортизацію необхідно було нараховувати щомісяця, навіть під час простою, згідно з пп. 23, 29 НП(С)БО 7 «Основні засоби». Якщо амортизація не нараховувалася, це є помилкою, і її потрібно виправити: за попередні роки — через рахунок 44, за поточний рік — через витратні рахунки.

Проведення:

Донарахування амортизації за 2022–2024: Дт 44 – Кт 131

Нарахування амортизації за 2025: Дт 949 – Кт 131

Відображення зменшення статутного капіталу: Дт 401 – Кт 672

Списання зносу: Дт 131 – Кт 10

Передача обладнання засновнику: Дт 672 – Кт 10

Нарахування ПДВ на вартість переданого майна: Дт 672 – Кт 641 (за умови, що ТОВ є платником ПДВ), відповідно до пп. 14.1.191 Податкового кодексу України.

Щодо податку на прибуток: якщо ТОВ є малодохідним платником (дохід менше 40 млн грн на рік), об’єкт оподаткування формується на підставі фінансового результату без коригування на різниці. У такому разі донарахування амортизації за минулі періоди може потребувати подання уточнюючих декларацій. Якщо ТОВ є високодохідним платником, необхідно враховувати різниці за ст. 138 Податкового кодексу України: збільшення фінрезультату на суму бухамортизації та зменшення — на суму податкової.

У разі якщо ринкова вартість переданого обладнання перевищує залишкову, у ТОВ може виникнути дохід, що збільшить базу оподаткування податком на прибуток. Якщо в результаті такої передачі виникає дохід у засновника — фізичної особи, його необхідно оподаткувати з урахуванням ставки ПДФО (18%) і військового збору (5%) згідно з п. 167.1 і пп. 1.3 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України.

Раді допомогти, звертайтесь ще!