Перехідні положення ПДВ при зміні системи оподаткування ТОВ

Якщо перша подія (отримання оплати) відбулася до реєстрації платником ПДВ, податкові зобов’язання не виникають, і в акті виконаних послуг ПДВ не нараховується.

Відповідно до п. 187.1 Податкового кодексу України, податкові зобов’язання з ПДВ виникають за датою першої події — отримання коштів або оформлення документа, що підтверджує факт постачання (виконання послуг). Якщо оплата була здійснена у період, коли особа ще не була зареєстрована платником ПДВ, така операція не є об’єктом оподаткування ПДВ, навіть якщо акт виконаних послуг складено вже після реєстрації.

Пункт 183.9 Податкового кодексу визначає, що особа вважається зареєстрованою платником ПДВ з дати, зазначеної у витязі з Реєстру платників ПДВ. Обов’язки платника виникають лише з цієї дати, і лише щодо тих операцій, щодо яких перша подія настає після такої дати.

Таким чином, в акті виконаних послуг, складеному 31.01.2026, сума має бути зазначена без ПДВ, якщо вона повністю відповідає отриманій до реєстрації оплаті. У цьому випадку немає підстав для складання податкової накладної, і в акті варто зробити примітку, що оплата отримана до моменту набуття статусу платника ПДВ.

Якщо ж сума в акті перевищує отриману передоплату, то на суму перевищення зобов’язання з ПДВ виникають за фактом складання акта, тобто після набуття статусу платника податку, згідно з п. 187.1 Податкового кодексу.

Раді допомогти, звертайтесь ще!