Облік дивідендів у ТОВ та податкові ставки на них

Дивіденди - це частина прибутку, який вказаний у фінзвітності за відповідний звітний період (рік, квартал).

Чистий прибуток - це позитивне значення в фінансовій звітності - ряд. 2350 в ф. № 2 (2-м, 2-мс).

Зверніть увагу, якщо у Вас декілька засновників, то нарахувати дивіденди тільки одному не можна. Дивіденди мають отримати всі засновники (пропорційно внесеній частці).

Нарахування дивідендів

Для цього роблять протокол загальних зборів власників підприємства, вони мають затвердити фінансову звітність за відповідний квартал (рік) і в межах чистого прибутку за цей період направити весь або частину чистого прибутку на виплату дивідендів. Термін виплати дивідендів потрібно прописати в протоколі.

Після протоколу загальних зборів директор робить наказ про нарахування та виплату дивідендів, а бухгалтер - відомість про нарахування дивідендів.

Оподаткування

Якщо виплату дивідендів здійснює підприємство-загальник, то ПДФО слід сплачувати за ставкою 5% + військовий збір 5% (пп. 167.5.4 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3850).

Якщо виплату дивідендів здійснює підприємство-єдинник, то ПДФО слід сплачувати за ставкою 9% + військовий збір 5%(пп. 167.5.4 ПКУ).

ЄСВ на дивіденди не нараховують.

За визначенням ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965): "170.5.4. Доходи, зазначені в цьому пункті, остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування платнику податку за ставкою, визначеною підпунктами 167.5.1, 167.5.2 і 167.5.4 пункту 167.5 статті 167 цього Кодексу."

Тому в тому місяці, де нарахували - показуєте в додатку 4ДФ як нарахований дохід та податки (графи 3а, 4а, 5а), а коли виплатите - то показуєте виплату і сплату податків (графи 3, 4 та 5) з ознакою доходу "109".

В бухобліку:

• Дт 443 Кт 671 - нарахували згідно протоколу
• Дт 671 Кт 641/ПДФО - утримали ПДФО
• Дт 671 Кт 642 - утримали ВЗ
• Дт 671 Кт 301, 311 - виплатили за мінусом податків.

Виплата дивідендів

Податки платимо одночасно з виплатою дивідендів. Але якщо нарахували відразу велику суму, а коштів немає на рахунку. то податки треба буде сплатити до кінця наступного місяця (п. 168.1.5 ПКУ).

Тому рекомендуємо нараховувати дивіденди «по кускам» - по мірі наявності грошей на рахунку. На кожну частину виплати робите окремий протокол, нараховуєте дивіденди та робите виплату разом з податками.

Зразки:

Відомість нарахування дивідендів

Протокол ЗЗУ ТОВ щодо розподілу та виплати дивідендів

Наказ про нарахування і виплату дивідендів

Дивіденди фізособам: нарахування, облік, податки, виплата https://7eminar.ua/news/1529-dividendi-fizosobam-naraxuvannya-oblik-podatki-viplata

Раді допомогти, звертайтесь ще!