Перехід корпоративного телефону під час відпустки чи хвороби працівника

Краще оформити передачу на склад актом. Закріпляти за іншою особою не обов’язково.

Якщо телефон залишити працівнику та продовжувати сплачувати абонентську плату, то виникає ризик оподаткування ПДФО та ВЗ.

«Вартість послуг мобільного зв'язку (телефонних розмов з мобільного телефону, який знаходиться на балансі підприємства), що сплачуються за рахунок цього підприємства за здійснені його працівником невиробничі телефоні розмови, розглядається як додаткове благо, одержане працівником від свого працедавця.

З метою оподаткування вартість таких телефонних розмов включається до складу загального оподаткованого доходу працівника того місяця, коли підприємство здійснило їх оплату оператору мобільного зв'язку, і з її суми роботодавець – податковий агент зобов’язаний утримати податок на доходи фізичних осіб на загальних підставах».

ЗІР 103.02 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=28779

https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=29960

Отже, податкова може розцінити сплату абонентської плати, як надане працівнику додаткове благо. Відповідно донарахувати ПДФО та ВЗ, а також штрафні санкції у у розмірі 10% суми несплаченого податку (пп. 125-1.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n18003).

ПДВ

Не виключено, що абонентська плата буде визнана такою, що використовувалися не в господарській діяльності. Тобто, підприємство мало нарахувати компенсуюче ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.

Якщо працівник у відпустці (на лікарняному) передасть телефон на склад. При цьому телефон не буде закріплено за іншою особою, то додаткового блага не буде. Оскільки немає персоніфікації. Тобто, телефон просто «чекає», коли його знов почнуть використовувати.

ПДВ

Так як номер залишається активним, абонплата буде нараховуватися. На нашу думку, в такому випадку потрібно застосувати пп. 198.5 та нарахувати компенсуючий ПДВ.

Раді допомогти, звертайтесь ще!