Податкові наслідки списання дебіторської заборгованості ФОП юрособою

Для ЮО списана заборгованість стає витратами, що зменшують фінансовий результат.

Якщо ЮО застосовує податкові різниці та списує борг ФОП на ЄП, вона може бути зобов’язана збільшити податковий прибуток на суму списання.

У звітності 4ДФ списання зазвичай відображається за ознакою «157», але для ФОП на спрощеній системі після спливу строку давності податківці вимагають ознаку «126» з утриманням податків.

Списання дебіторської заборгованості (як безнадійної, так і за рішенням про прощення боргу) відображається в бухгалтерському обліку як витрати (субрахунок 944 або 949), що автоматично зменшує фінансовий результат до оподаткування (п. 134.1.1 ПКУ).

Якщо ЮО коригує фінрезультат, то при списанні безнадійної заборгованості вона застосовує різниці згідно з п. 139.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n10685 Якщо ЮО-високодохідник приймає рішення про прощення боргу (безоплатна передача активу) ФОПу на єдиному податку, вона повинна збільшити фінансовий результат на суму такого боргу. Це пов’язано з тим, що ФОП на спрощеній системі не є платником податку на прибуток. Якщо ж борг прощається ФОПу на загальній системі, така різниця зазвичай не застосовується, оскільки він є платником ПДФО.

При списанні дебіторської заборгованості за відвантажені товари ЮО не має права коригувати (зменшувати) податкові зобов’язання з ПДВ. ПДВ був нарахований за правилом «першої події» (відвантаження), і оскільки товар не повертається, підстав для коригування згідно зі ст. 192 ПКУ немає https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n4621

Сума прощеного боргу вважається доходом ФОП на ЄП у вигляді безоплатно отриманих товарів/послуг (п. 292.3 ПКУ). ЮО відображає цю суму в додатку 4ДФ за ознакою «157». ПДФО та ВЗ юридична особа не утримує — ФОП оподатковує цей дохід самостійно у складі єдиного податку.

Сума списаного боргу включається до підприємницького доходу ФОП на ЗС (п. 177.2 ПКУ). ЮО відображає виплату в 4ДФ за ознакою «157» без утримання податків.

Щоб ЮО не несла відповідальності за сплату ПДФО при прощенні боргу (до спливу давності), вона зобов’язана повідомити боржника про таке прощення одним із способів (пп. «д» пп. 164.2.17 ПКУ) https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3627 :

1. Рекомендованим листом з повідомленням про вручення.

2. Укладенням договору про прощення боргу.

3. Особистим повідомленням під підпис.

Якщо ЮО не повідомить ФОП про прощення боргу, вона зобов’язана самостійно нарахувати, утримати та сплатити податки до бюджету.

Раді допомогти, звертайтесь ще!