Наслідки передачі основних засобів при ліквідації підприємства

Позбутися повністю замортизованих основних засобів можна через списання, продаж або безоплатну передачу, але кожен із варіантів вимагає оформлення документів і має податкові наслідки.

Такі активи залишаються об’єктами обліку до моменту їх офіційного вибуття. Найпростіше — оформити ліквідацію (списання) непридатних об’єктів. Якщо є потреба передати об’єкти іншим особам — краще оформити продаж, навіть за мінімальною ціною.

Відповідно до п. 189.9 Податкового кодексу України, при ліквідації основних засобів за рішенням платника податку без продажу податкові зобов’язання з ПДВ не виникають за умови наявності акту ліквідації. Списання оформлюється актом на списання (наприклад, за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.09.2016 № 818). Якщо частина техніки або меблів є придатною до використання, можливий продаж, при цьому база оподаткування ПДВ не може бути нижчою за залишкову вартість (п. 188.1 ПКУ), яка у вас дорівнює нулю, отже ПДВ буде нараховано на фактичну ціну продажу.

У разі безоплатної передачі фізичним особам, незалежно від залишкової вартості, виникає оподаткування доходу в одержувача. Ви, як податковий агент, зобов’язані утримати ПДФО (18%) та військовий збір (5%) із вартості переданого майна (п. 164.2.17 ПКУ). Безоплатна передача юридичній особі — це також постачання для цілей ПДВ, але якщо залишкова вартість — нуль, то база оподаткування ПДВ — нуль.

У разі ліквідації підприємства після задоволення вимог кредиторів залишкове майно (включаючи основні засоби) може бути розподілене між засновниками. Таке передання оформлюється за правилами п. 17 НП(С)БО 12 «Фінансові інвестиції» та ст. 111 Цивільного кодексу України.

Проведення:

Ліквідація повністю замортизованого об’єкта:

Дт 131 – Кт 10 — на суму первісної вартості об’єкта

Продаж замортизованих ОЗ:

Надходження оплати: Дт 311 – Кт 712

Списання об’єкта: Дт 972 – Кт 10

Списання зносу: Дт 131 – Кт 742

Визнання фінансового результату: Дт 972 – Кт 791 / Дт 791 – Кт 742

Безоплатна передача юридичній особі:

Дт 949 – Кт 10

Дт 131 – Кт 742

ПДВ (за наявності залишкової вартості): Дт 949 – Кт 641

Розподіл майна при ліквідації:

Дт 672 – Кт 10 (11)

Усі варіанти вимагають проведення інвентаризації перед вибуттям та наявності документального підтвердження — акти списання, накладні, договори або рішення власника.

Раді допомогти, звертайтесь ще!