Виплата дивідендів резидентом Дія Сіті: податки та документи

Так, при першій виплаті дивідендів резидентом Дія Сіті на режимі ПнВК виникає обов’язок зі сплати 9% ПнВК, а ПДФО і військовий збір не утримуються за умови дотримання вимоги про невиплату дивідендів протягом двох календарних років поспіль. Ці "два роки поспіль" рахуються від дати обрання ПНВК (див.22.09.2023 № 3132/ІПК/99-00-24-03-03-06, від 05.10.2023 № 3393/ІПК/99-00-21-02-02-06)

Для резидента Дія Сіті, який застосовує особливий режим оподаткування податком на виведений капітал, виплата дивідендів фізичним особам — резидентам України є об’єктом оподаткування ПнВК за ставкою 9% (п. 136.8 Податкового кодексу України). Обов’язок зі сплати ПнВК виникає за результатами звітного року, в якому прийнято рішення про виплату дивідендів, а сплата здійснюється протягом 10 календарних днів після граничного строку подання річної податкової декларації з податку на прибуток підприємств (пп. 137.10.3 ПКУ). Сума виплачених дивідендів та нарахований ПнВК відображаються у додатку ДІЯ до річної декларації.

Що стосується оподаткування доходів фізичних осіб, то для дивідендів, нарахованих резидентом Дія Сіті — платником ПнВК, застосовується спеціальне правило. Дивіденди не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи, а отже не оподатковуються ПДФО та військовим збором, якщо такі дивіденди не виплачувалися емітентом протягом двох календарних років поспіль (пп. 170.5.5 ПКУ). У такому випадку ставка ПДФО і військового збору фактично дорівнює нулю, а обов’язку з утримання та перерахування цих податків у компанії як податкового агента не виникає.

Якщо ж умова щодо двох календарних років поспіль не дотримана, дивіденди фізичних осіб підлягають оподаткуванню ПДФО за ставкою 5% (пп. 167.5.2 ПКУ) та військовим збором за ставкою 5%. У такому разі компанія виступає податковим агентом, утримує податки під час нарахування або виплати дивідендів, перераховує їх до бюджету та відображає виплату у Податковому розрахунку з додатком 4ДФ за той квартал, у якому відбулося нарахування (виплата) дивідендів, незалежно від факту їх фактичної виплати.

Для коректної виплати дивідендів мінімальний пакет корпоративних і первинних документів включає рішення загальних зборів учасників або рішення єдиного учасника про розподіл чистого прибутку і виплату дивідендів із зазначенням суми, періоду, строків та порядку виплати, наказ керівника про виконання такого рішення, а також платіжні документи з чітким призначенням платежу. За наявності кількох учасників доцільно також мати розрахунок часток і сум дивідендів по кожному з них.

Спеціальних додаткових обмежень щодо виплати дивідендів для резидента Дія Сіті на режимі ПнВК законодавство не встановлює, окрім загальних вимог корпоративного законодавства та правил оподаткування. При цьому резиденти Дія Сіті на ПнВК звільнені від обов’язку сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів (пп. 57.1-1.8 ПКУ), а сплата ПнВК у розмірі 9% є обов’язковою незалежно від того, чи оподатковуються такі дивіденди у фізичних осіб ПДФО та військовим збором.

Раді допомогти, звертайтесь ще!