Податкові наслідки подарунків працівникам у рамках Дія Сіті

Надання працівникам подарунків (продукти харчування) вартістю 800 грн не призводить до утримання ПДФО та військового збору, а ПДВ нараховується з вартості придбання товарів.

Вартість негрошових подарунків, що не перевищує 25% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року, не включається до оподатковуваного доходу фізичної особи. Отже межа неоподатковуваної вартості подарунка — 2 000 грн., у 2026 р. - 2 161,75 грн. Оскільки подарунок коштує 800 грн, то об’єкт для нарахування податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військового збору відсутній (підпункт 165.1.39 статті 165 Податкового кодексу України). Такий дохід зазначається у податковому розрахунку за формою № 4ДФ з ознакою «160».

Питання нарахування єдиного соціального внеску (ЄСВ) залежить від відповідності резидента Дія Сіті статусним критеріям, визначеним у підпункті 14-1 частини першої статті 8 Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI. Якщо підприємство відповідає цим критеріям (зокрема, щодо кількості працівників та середньої зарплати), ЄСВ сплачується у фіксованому розмірі мінімального страхового внеску (22% від МЗП, тобто 1 902,34 грн в 2026 році) із загальної суми доходу, тож надання подарунка не впливає на збільшення суми внеску. Якщо ж умови статусу не дотримано, ЄСВ нараховується за ставкою 22% від вартості подарунка, що становить 176 грн (800 × 22%).

Згідно з підпунктом 14.1.191 статті 14 Податкового кодексу України безоплатна передача товарів вважається постачанням для цілей ПДВ. Податкові зобов’язання розраховуються виходячи з ціни придбання переданих продуктів (пункт 188.1 статті 188 ПКУ). У такому випадку складаються дві податкові накладні: перша — на нульову ціну постачання (одержувач — працівник), друга — на суму перевищення ціни придбання над фактичною (тобто на всю вартість товарів).

Для платників податку на прибуток, що перебувають на загальній системі оподаткування, витрати на подарунки працівникам не спричиняють коригування фінансового результату до оподаткування, якщо такий дохід підлягає оподаткуванню ПДФО (навіть якщо фактично не оподатковується завдяки пільзі) — підпункт 140.5.10 статті 140 ПКУ. Для платників податку на виведений капітал операції у межах трудових відносин, що включаються до бази ЄСВ, не є об’єктом оподаткування ПнВК згідно з пунктом 134.1.1 статті 134 ПКУ.

Надання працівнику подарунка – Дт 949 – Кт 209
Визнання податкового зобов’язання з ПДВ – Дт 949 – Кт 6432
Списання вартості ПДВ – Дт 6412 – Кт 6432

Раді допомогти, звертайтесь ще!