Зменшення витрат у річному звіті: наслідки для податкової служби

Перевірте кореспонденцію рахунків: для визнання доходу при зменшенні резерву використовуйте проведення Дт 381 Кт 719.

Так, зменшення витрат у річному звіті за рахунок коригування резерву є нормальним і обґрунтованим наслідком перегляду оціночних значень на дату балансу.
Відповідно до МСФЗ 9 «Фінансові інструменти» та принципів обачності, підприємство зобов’язане переглядати створені резерви на кожну дату балансу. Якщо підстав для утримання резерву більше немає або ймовірність втрат зменшилась, сума резерву сторнується повністю або частково, що може призвести до зменшення витрат або визнання доходу. Це прямо відповідає вимогам п. 28 МСБО 37 щодо припинення визнання забезпечення, якщо вибуття економічних вигод більше не очікується.
Проведення, яке ви запланували, є методологічно правильним, за винятком кореспонденції рахунків для другої операції:
Дт 944 Кт 381 – сторнування витрат, відображених у межах поточного року (зменшення витрат) - тут вірно
Дт 381 Кт 719 – зменшення резерву понад суму, нараховану раніше (визнання доходу) - тут було навпаки напевно через описку
Така комбінація дозволяє правильно відобразити зменшення зобов’язань за резервом як у витратній, так і в доходній частині, залежно від періоду формування.
Для податкового обліку діють податкові різниці, встановлені пп. 139.2.1 та 139.2.2 ПКУ. При формуванні резерву фінансовий результат збільшується, а при його зменшенні — зменшується. Тому у платника податку на прибуток, який застосовує коригування на податкові різниці, зміни в обліку резервів не впливають на податкове зобов’язання, якщо різниці відображаються коректно в додатку РІ.
Те, що показник витрат за рік (рядок 2180 Звіту про фінансові результати) може бути меншим, ніж за 9 місяців, не є порушенням і не викликає автоматично підозр чи питань з боку ДПС. Це є допустимим бухгалтерським явищем, пов’язаним із переглядом оцінок. Головне — документальне обґрунтування (інвентаризація дебіторки, розрахунок резерву, бухгалтерська довідка).

Раді допомогти, звертайтесь ще!