Оподаткування доходів фізособи, що працює в Україні та Чехії

Резидент України, фіз особа, має в Україні ФОП, отримує дохід і платить податки як фоп на єдиному податку 2 група, але в одночас вона перебуває закордоном і там офіційно за контрактом працює як наймана особа, відповідно сплачує відповідні податки тієї держави, де перебуває, а саме в Чехії. Питання. Чи треба цій фіз особі подавати звіт, в якому вказувати всі отримані доходи по найманій праці в Чехії і чи треба їй сплачувати податки в Країні з цих доходів? Якщо так про звіт і податки, як це вірно зробити?

ОК

Ольга, консультант

експерт

17.01.2026 | 14:09

Відповідь надано

Потрібно подати декларацію про майновий стан та сплатити ПДФО та ВЗ.

Якщо фізособа працювала за кордоном або отримувала інші доходи, крім благодійної допомоги, сума такого іноземного доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку – отримувача та оподатковується за ставкою, визначеною пунктом 167.1 ПКУ - 18 % та військовим збором 5% (п.170.11.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 ).

Іноземний дохід слід відображати в декларації про майновий стан на підставі довідки про суму сплаченого податку та збору, а також про базу та/або об’єкт оподаткування від державного органу країни, де отримувався такий дохід (прибуток), уповноваженого справляти такий податок.

Зазначена довідка підлягає легалізації у відповідній країні, відповідній закордонній дипломатичній установі України, якщо інше не передбачене чинними міжнародними договорами України. Фізична особа, яка одержала іноземний дохід, для отримання права на зарахування податків та зборів, сплачених за межами України, надає контролюючому органу легалізовану в установленому порядку Довідку, яка супроводжується нотаріально засвідченим перекладом українською мовою (ЗІР, категорія 103.19 https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=38271 ).

Згідно п. 170.11.2 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n3965 у разі відсутності в платника податку підтверджуючих документів щодо суми отриманого ним доходу з іноземних джерел та суми сплаченого ним податку в іноземній юрисдикції, оформлених відповідно до статті 13 цього Кодексу, такий платник зобов'язаний подати до контролюючого органу за своєю податковою адресою заяву про перенесення строку подання податкової декларації до 31 грудня року, наступного за звітним.

Для оподаткування береться отриманий дохід, переведений в гривні за курсом НБУ, що діяв на момент нарахування доходу (п.164.4 ПКУ).

Врахуйте, що з метою уникнення подвійного оподаткування між Україною та Урядом Чехії підписана угода https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/203_005#Text. Ця угода, зокрема, передбачає, що податок з доходів, сплачений в Чехії, зараховується в зменшення податкових зобов'язань з податку на доходи фізичних осіб в Україні. Тобто, якщо в іноземній країні утримано ПДФО 15%, то потрібно доплатити різницю – 3%. Якщо ставка податку, наприклад, 20% - ПДФО не сплачуєте. Зменшення для військового збору не передбачене.

Раді допомогти, звертайтесь ще!