Питання щодо придбання амуніції та оподаткування для мобілізованих працівників

Так, ТОВ може придбати амуніцію та аптечку для мобілізованого працівника, а також передати стоматологічне обладнання, але для уникнення оподаткування важливо дотриматися вимог щодо оформлення — для амуніції достатньо заяви працівника, для обладнання необхідний запит від військової частини.

У разі придбання амуніції (шолом, бронежилет, аптечка тощо) мобілізованому працівнику, така передача може бути оформлена як благодійна допомога. Для цього необхідно:

– заява працівника із зазначенням цільового призначення допомоги,
– копія підтвердження мобілізації (повістка, наказ),
– наказ керівника про надання благодійної допомоги,
– акт приймання-передачі,
– первинні документи про придбання речей.

Згідно з пп. 165.1.54 та пп. 170.7.8 Податкового кодексу України, не оподатковуються ПДФО і військовим збором витрати на придбання амуніції, засобів гігієни, аптечок, продуктів, технічних засобів спостереження — за умови, що вони передаються мобілізованій особі для потреб служби.

Щодо ПДВ: посилатися на пункт 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ тут не можна, оскліьки отримувач фізособа.

Тобто, в загальному випадку ПДВ має наразовуватися як на безоплатну переачу - дві ПН, одна нульова на неплатника, друга - на себе з кодом невидачі 15, за мінбазою одптакування згідно 188.1 ПКУ. Виняток: товари, які звільнені від ПДВ -

в період запровадження воєнного стану звільняються від оподаткування ПДВ операції з постачання спеціальних засобів індивідуального захисту, а саме (п. 32 підрозд. 2 розд. XX ПКУ):

— касок, виготовлених відповідно до військових стандартів або технічних умов, чи їх еквівалентів та спеціально призначених для них компонентів (тобто підшоломів, амортизаторів), що класифікуються в товарній підкатегорії 6506 10 80 00 згідно з УКТ ЗЕД;

— бронежилетів, що класифікуються в товарній підкатегорії 6211 43 90 00 згідно з УКТ ЗЕД.

В цьому разі податкова накладна теж складається, але пільгова, зі ставкою 903, без ПДВ.

Окументи: заява від працівника, наказ, акт приймання -передачі.

Проведення Дт949 Кт209 (281), Дт949Кт6412 (у разі нарахування ПДВ)

Стоматологічне обладнання:

У випадку передачі стоматологічного обладнання або матеріалів для мобільного кабінету, податкові ризики виникають, якщо передача здійснюється безпосередньо працівнику — такі дії можуть бути розцінені як надання додаткового блага із відповідним оподаткуванням ПДФО (18%) і військовим збором (5%). Щоб цього уникнути, передача має здійснюватися на баланс військової частини, у якій проходить службу працівник. Необхідні документи:

– лист-запит від військової частини про надання допомоги,
– наказ керівника ТОВ,
– акт приймання-передачі з підписом уповноваженої особи ВЧ.

За таких умов діє та сама пільга з ПДВ (п. 32-1 підрозд. 2 розд. XX ПКУ), немає обов’язку донарахування ПДФО і ВЗ, а витрати враховуються повністю у фінансовому результаті без коригувань (пп. 69.6 підрозд. 10 розд. XX ПКУ). Якщо передається обладнання, яке обліковувалося як основний засіб, операція оформлюється Актом за формою ОЗ-1. Нове обладнання — за накладною та актом.

Проведення:

Передача обладнання ВЧ – Дт 949 – Кт 201,209,281 (або 286, якщо передаються основні засоби, що переведені в групу продажу)
Визнано витрати на благодійну допомогу – Дт 791 – Кт 949

Раді допомогти, звертайтесь ще!