Методика розрахунку податків для ФОП: місячні чи річні показники

Для ФОП на загальній системі оподаткування за 2025 рік податки розраховуються на основі річного чистого доходу, що дозволяє збитку жовтня повністю перекрити прибутки інших місяців. Для забезпечення рівності показників у звітності (Додаток Ф2 = Додаток ЄСВ1) сума збитку жовтня віднімається від прибутку наступного місяця.

За 2025 рік (за вказані 4 місяці) вам необхідно сплатити: ПДФО — 26 151,60 грн, Військовий збір — 7 264,33 грн та ЄСВ — 33 417,02 грн. Загальна сума податків до сплати: 66 832,95 грн.

Визначення річного чистого доходу (База для всіх податків)
Згідно з Податковим кодексом України, п. 177.2, об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід — різниця між загальним річним доходом і річними витратами.

Вересень: +1 391,07 грн
Жовтень: -20 395,27 грн (збиток)
Листопад: +91 339,20 грн
Грудень: +72 951,65 грн
Річний чистий дохід: 1 391,07 - 20 395,27 + 91 339,20 + 72 951,65 = 145 286,65 грн. Ця сума (145 286,65 грн) відображається в Додатку Ф2 і має збігатися з підсумком графи 3 Додатка ЄСВ1.

ПДФО (18%): 145 286,65 грн × 18% = 26 151,60 грн.
Військовий збір (5%): 145 286,65 грн × 5% = 7 264,33 грн.

Відповідно до Закону України № 2464-VI, п. 2 ч. 1 ст. 7, база ЄСВ відповідає доходу, що оподатковується ПДФО. Щоб підсумок у звітності зійшовся, збиток жовтня (20 395,27 грн) «поглинається» прибутком листопада.

Розрахунок ЄСВ (з урахуванням збитку для звітності)
Відповідно до Закону України № 2464-VI, п. 2 ч. 1 ст. 7, базою нарахування ЄСВ є дохід, що підлягає оподаткуванню ПДФО. Тому, щоб показники у звітності (Додаток ЄСВ1) коректно зійшлися, збиток жовтня у розмірі 20 395,27 грн враховується шляхом зменшення прибутку листопада.

Вересень: Чистий дохід — 1 391,07 грн. Оскільки ця сума менша за мінімальну заробітну плату, базою нарахування ЄСВ буде 8 000,00 грн (мінімальна зарплата). Відповідно, сума ЄСВ становить 1 760,00 грн (8 000 × 22%).
Жовтень: Через збиток у цьому місяці база нарахування ЄСВ дорівнює 0,00 грн, тому ЄСВ не сплачується.
Листопад: Чистий прибуток за листопад становить 91 339,20 грн. Але з цієї суми віднімається збиток жовтня — 20 395,27 грн, отже база нарахування ЄСВ дорівнює 70 943,93 грн. Сума ЄСВ — 15 607,66 грн (70 943,93 × 22%).
Грудень: Чистий дохід — 72 951,65 грн, він дорівнює базі для нарахування ЄСВ. Сума ЄСВ — 16 049,36 грн (72 951,65 × 22%).
Усього за 4 місяці:
Загальний чистий дохід становить 145 286,65 грн.
Загальна база нарахування ЄСВ — 151 895,58 грн.
Загальна сума ЄСВ до сплати — 33 417,02 грн.

Раді допомогти, звертайтесь ще!