Включення нарахованої зарплати до витрат у податковому обліку

Маємо нагадати наступне:

1) в бухобліку в україні діє принцип напахування - ст. 4 Закону про бухоблік № 996 визанчає наступне (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#n83):

"нарахування - доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів;"

Отже проводки по нарахуванню зарплати за 12/2025:

Дт 23,91,92,93 Кт 661 - ви проводите в 12/2025

2) податковий облік з податку на прибуток базується на даних бухобліку та фінзвітності - ст. 134 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n10624):

"134.1. Об’єктом оподаткування є:

134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які визначені відповідними положеннями цього Кодексу..."

Отже, і бухобліку, і в податковому обліку - зарплата за 12/2025 - це витрати 2025 року незалежно від того, коли вона фактично виплачена.

Раді допомогти, звертайтесь ще!