Як правильно відобразити залишок коштів у фінансовій звітності

На жаль, окремої інструкції по бухобліку для всіх неприбуткових організацій не існує.

Тому Ви ведете бухоблік з урахуванням національних стандартів бухобліку та правил, які пропишете в своїй обліковій політиці.

На практиці застосовують дві моделі бухобліку у неприбуткових організацій

1) доходи = витратам.

Тоді якщо Ваша ОСББ живе за рахунок цільових, благодійних та інших внесків і формує кошторис (доходи = витратам), то проводите:

Дт 949 Кт 20,66,65,63 - понесені витрати (950 тис. грн.).

Але судячи по залишку на рахунку в банку, витрати склали:

950 + 78 -50 = 978 тис.грн.

Хоча можливо, що оплати були проведені в погашення сальдо по Кт-заборгованості на 01.01.2025

Дт 48 Кт 718 - на суму доходів, які перекриють витрати (950 або 978 тис.грн.)

Дані Звіту НО базуються на даних фінансової звітності.

В фінзвітності:

в ф. № 2-мс:

доходи = витратам = 950 тис.грн (або 978 тис. грн?) - це ряд. 2280 та 2285

в. ф. № 1-мс (баланс):

ряд. 1165 (гроші) - 78 на початок, 50 на кінець

ряд. 1595 (рах. 48) - 28 (?) на початок, 50 на кінець

Це відповідає такій нормі НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"19. Цільове фінансування для компенсації витрат (збитків),
яких зазнало підприємство, та фінансування для надання підтримки
підприємству без установлення умов його витрачання на виконання у
майбутньому певних заходів визнаються дебіторською заборгованістю
з одночасним визнанням доходу."

Тоді в Звіті НО:

ряд. 1.7 - 950 (або 978 тис.грн.)

ряд. 2.3 - 90 (або 978 тис.грн.)

2) доходи і витрати можуть бути різні суми - згідно фактично понесеним витратам та фактично визнаним доходам в межах реально отриманого фінансування, і тоді в ф. № 2 може бути або прибуток, або збиток

Це відповідає такій нормі НПСБО 15 (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z0860-99#Text):

"16. Цільове фінансування не визнається доходом доти, поки не
існує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство
виконає умови щодо такого фінансування."

По Вашим даним:

В фінзвітності:

в ф. № 2-мс:

доходи (ряд. 2280) = 1000 тис.грн.

витрати (ряд. 2285) = 950 тис.грн (або 978 тис. грн?)

в. ф. № 1-мс (баланс):

ряд. 1165 (гроші) - 78 на початок, 50 на кінець

ряд. 1595 (рах. 48) - 0 на початок, 0 на кінець

і десь має бути кредиторська заборгованість, щоб балансувати гроші

Тоді в Звіті НО:

ряд. 1.7 - 1000 тис. грн.

ряд. 2.3 - 950 (або 978 тис.грн.)

Тому - Ви маєте в своїй обліковій політиці прописати один з цих варіантів, враховуючи особливості Вашої діяльності, та по ньому і працювати.

На нашому сайті рекомендуємо такі матеріали

складання Звіту НО - https://7eminar.ua/news/2695-zvit-pro-vikoristannya-doxodiv-pributkiv-nepributkovoyi-organizaciyi

Раді допомогти, звертайтесь ще!