Як ФОП сплатити ПДВ при отриманні доходів з Google Play

Частково ми вказали Вам про проблеми з оподаткуванням отриманих доходів через Google Play в попередній відповіді.

Як Ви вказуєте - приєдналися до публічного договору (Угода розробника Google Play про розповсюдження) https://play.google/developer-distribution-agreement.html
При цьому представник Google утримує комісію за послуги агента на маркет-плейс Google Play:

"3.4 Діючи як Ваш агент, а Ви виступаєте як принципал, Google є зареєстрованим продавцем для Продуктів, що продаються або надаються користувачам у країнах/територіях, описаних тут . Ви є зареєстрованим продавцем для Продуктів, які Ви продаєте або надаєте через Google Play усім іншим користувачам. Ціна продажу, яку Ви встановлюєте для Продуктів, визначатиме суму платежу, яку Ви отримаєте. « Плата за обслуговування », як зазначено тут (яка може бути переглянута Google, повідомивши Вас відповідно до Розділу 15), буде розрахована та стягнута з ціни продажу. Плата за обслуговування не включає Податки на транзакції будь-якого виду, що стягуються будь-яким відповідним державним податковим органом, і Google має право на Плату за обслуговування без зменшення будь-яких податків або державних зборів, включаючи будь-які Податки, що застосовуються до транзакцій, описаних у Розділі 3.5 або Розділі 3.6. Відповідно до чинного законодавства, якщо Google несе відповідальність за сплату Податків на транзакції, що виникають з Плати за обслуговування, Google стягуватиме з Вас такі Податки на транзакції, а Ви несете відповідальність за сплату будь-яких Податків на транзакції, що виникають з Плати за обслуговування. Додаткову інформацію про Плату за обслуговування можна знайти тут ."

Тобто, Вам на рахунок ФОП зайде сума за мінусом комісії (послуг), яку буде утримувати Google Play.
За загальним правилом с. 292 ПКУ (https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17/ed20260101#n7038):
"292.1. Доходом платника єдиного податку є:
1) для фізичної особи - підприємця - дохід, отриманий протягом податкового (звітного) періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій); матеріальній або нематеріальній формі, визначеній пунктом 292.3 цієї статті. При цьому до доходу не включаються отримані такою фізичною особою пасивні доходи у вигляді процентів, дивідендів, роялті, страхові виплати і відшкодування, доходи у вигляді бюджетних грантів, а також доходи, отримані від продажу рухомого та нерухомого майна, яке належить на праві власності фізичній особі та використовується в її господарській діяльності;
292.5. Дохід, виражений в іноземній валюті, перераховується у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим Національним банком України на дату отримання такого доходу.
292.6. Датою отримання доходу платника єдиного податку є дата надходження коштів платнику єдиного податку у грошовій (готівковій або безготівковій) формі, дата підписання платником єдиного податку акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (робіт, послуг). Для платника єдиного податку третьої групи, який є платником податку на додану вартість, датою отримання доходу є дата списання кредиторської заборгованості, за якою минув строк позовної давності."
Тобто, при буквальному підході до норм ст. 292 ПКУ, то дата і сума доходу визначаються Вами по виписці банку при зарахуванні Вам виручки від продажу застосунку.
Але є позиція ДПСУ, яка по-іншому бачить дату та суму доходу ФОП в подібних ситуаціях.
Наприклад, якщо кошти зараховуються спочатку на рахунки в платіжних системах PAYONEER та WISE:
ЗІР (107.01.03, https://zir.tax.gov.ua/main/bz/view/?src=ques&id=42637):"Яка дата вважається датою отримання доходу ФОП – платником ЄП, якщо кошти, отримані від здійснення зовнішньоекономічної діяльності, зараховані на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE, та впродовж звітного періоду, але не пізніше річного податкового (звітного) періоду перераховані на рахунок, відкритий у банківській установі в Україні для здійснення підприємницької діяльності?
Відповідь:
Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок, відкритий у системах PAYONEER та WISE."
ІПК від 16.10.2024 р. N 4854/ІПК/99-00-24-03-03 ІПК:

"...Платформа Deel не є платіжною системою (фінансовою установою), а являється адміністратором (контрактором) який забезпечує автоматизацію укладення та обліку договорів (контрактів) між замовником та виконавцем, а також виступає у якості платіжного агента, який забезпечує стягнення із замовника вартості наданих йому послуг, згідно інвойсів виставлених виконавцями (підрядниками які надавали такі послуги замовнику), та зарахування цих коштів на акаунт виконавця відкритий у системі Deel.Отже, замовник створює в системі платформи Deel, договір (контракт) про надання йому послуг із програмування та пропонує виконавцю (українському фізичній особі - підприємцю) його підписати. У випадку якщо виконавець (український фізична особа - підприємець) погоджується із вказаним договором, він його підписує в системі Deel, попередньо авторизувавшись на платформі Deel та зайшовши у свій акаунт, відкритий на цій платформі.Після надання послуг із програмування виконавець, увійшовши у свій акаунт на платформі Deel, створює в системі платформи Deel інвойс (рахунок-фактуру), в якій зазначає вартість наданих послуг та по якому договору (контракту) вони були надані, та через систему платформи Deel направляє цей інвойс замовнику для оплати.Платформа Deel як платіжний агент стягує із замовника оплату (списує кошти із рахунку замовника, відкритого в іноземному банку) за надані йому послуги (згідно інвойсу виставленого виконавцем) та зараховує цю оплату на акаунт виконавця (українського фізичної особи - підприємця), який ним був відкритий у системі Deel.
...Враховуючи вищенаведене, у разі отримання суми переказу за інвойсами, на підставі яких здійснюється розрахунок в іноземній валюті за надані послуги, доходом фізичної особи - підприємця - платника єдиного податку третьої групи є сума, визначена в інвойсі, перерахована у гривнях за офіційним курсом гривні до іноземної валюти, встановленим НБУ на дату отримання валюти коштів на акаунт виконавця, відкритий у системі Deel..".

А тут ДПСУ вказує як дату і суму отримання доходу - суму коштів, що визначена Вами в інвойсі до сплати (повна сума до вирахування комісії) на дату отримання валюта на Ваш акаунт на платформі.

До речі, в договорі з Google Play також вказано наступне:

"Платіжний профіль: фінансовий обліковий запис або профіль, наданий Платіжним обробником Розробнику, який дозволяє Платіжному обробнику збирати та надсилати платежі Розробнику від імені Розробника за Продукти, що продаються через Google Play."

Тому додатково про порядок оподаткування платежів від продажу застосунку через Google play рекомендуємо отримати ІПК

Раді допомогти, звертайтесь ще!