Порядок нарахування ПДВ при передачі нерухомості у капітал

Так, операція із внесення нерухомості до статутного капіталу (СК) іншої юридичної особи для компанії прирівнюється до продажу, тому вона є об'єктом оподаткування ПДВ. Різниця між оціночною вартістю внеску та його балансовою вартістю відображається у складі доходів і впливає на об'єкт оподаткування податком на прибуток.

1. Оподаткування ПДВ
Відповідно до пп. 14.1.191 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 передача майна до статутного капіталу в обмін на корпоративні права вважається постачанням товарів.

База оподаткування визначається за п. 188.1 ПКУ https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2755-17#n256 — виходячи з договірної вартості (у вашому випадку — 28 млн грн), але не нижче балансової (залишкової) вартості за даними бухобліку на початок періоду передачі. Оскільки 28 млн > 8 млн, ПДВ нараховується на суму 28 млн грн (якщо ця сума визначена без ПДВ) або виділяється з неї.

2. Порядок передачі

Процедура регулюється ст. 13 Закону України «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю» https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#n59.

Рішення загальних зборів: Учасники ТОВ-отримувача приймають рішення про збільшення СК та затверджують грошову оцінку внеску. Оцінка має бути схвалена одностайно всіма учасниками.
Оцінка майна: Обов'язкова незалежна оцінка для внесків приватними компаніями законом не вимагається (якщо інше не передбачено статутом), вартість визначається за згодою сторін.
Акт приймання-передачі: Передача нерухомості оформлюється актом. Право власності переходить з моменту державної реєстрації прав у Реєстрі речових прав.
Реєстрація змін: Внесення змін до відомостей про ТОВ в Єдиному державному реєстрі (ЄДР).

3. Бухгалтерський облік

Для фінансової компанії (інвестора) операція відображається як вибуття необоротного активу та формування фінансової інвестиції:

Дт 141 Кт 685 Відображено зобов'язання за внеском до СК (за оцінкою) - 28 000 000
Дт 131 Кт 103 Списано накопичений знос нерухомості (сума зносу)
Дт 286 Кт 103 Переведено нерухомість до складу активів для продажу - 8 000 000
Дт 377 Кт 712 Передано нерухомість (визнано дохід від реалізації) - 28 000 000
Дт 712 Кт 641/ПДВ Нараховано податкові зобов'язання з ПДВ (20% від 28 млн) - 4 666 667
Дт 943 Кт 286 Списано собівартість переданої нерухомості - 8 000 000
Дт 685 Кт 377 Залік заборгованості (внесок vs передача майна) - 28 000 000

4. Дохід на різницю

У бухгалтерському обліку прибуток від операції (28 млн - 8 млн - ПДВ) збільшить ваш фінансовий результат до оподаткування.

Спеціальних податкових різниць для операцій із внесення майна до СК (крім амортизаційних різниць за ст. 138 ПКУ для платників, що їх застосовують) не передбачено. Отже, весь бухгалтерський прибуток від цієї операції підлягає оподаткуванню податком на прибуток на загальних підставах.

Раді допомогти, звертайтесь ще!